Каждой группе активов и пассивов. Анализ ликвидности баланса предприятия. Принцип равенства баланса
В мы приводили определение ликвидности активов предприятия. О группировке активов по степени ликвидности в балансе расскажем в этом материале.
Группы ликвидности
Когда говорят о ликвидности баланса, имеют в виду ликвидность активов и пассивов. Однако применительно к пассивам термин «ликвидность» не совсем уместен. Говоря о ликвидности и пассиве балансе, имеют в виду срочность оплаты обязательств.
Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса по своей ликвидности и срочности объединяются в 4 группы:
Коэффициент ликвидности активов
Распределение статьей актива и пассива баланса по группам важно для проведения анализа ликвидности баланса предприятия. Так, путем соотнесения групп активов и групп пассивов баланса определяются коэффициенты ликвидности активов.
Так, к примеру, коэффициент абсолютной ликвидности (К АЛ) характеризует способность организации погашать свои текущие обязательства за счет наиболее ликвидных активов:
К АЛ = А1 / (П1 + П2)Нормативное значение К АЛ ≥ 0,2.
Способность организации погасить свои текущие обязательства за счет продажи ликвидных активов называется коэффициентом быстрой ликвидности (К БЛ) и определяется следующим образом:
К БЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)Бухгалтерский баланс – один из основных документов, характеризующих финансовое положение компании. Он состоит из двух основных частей – актива и пассива. Рассмотрим, что входит в актив и пассив баланса, и как их показатели связаны между собой.
Понятие и структура активов и пассивов
Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.
Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.
Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности .
Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов , ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).
Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:
|
Внеоборотные активы:
Оборотные активы:
|
Капитал и резервы:
Долгосрочные обязательства:
Краткосрочные обязательства:
|
Взаимосвязь актива и пассива баланса
Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.
Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита . Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.
Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:
- Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
- Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
- Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.
Пример
Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).
Анализ актива и пассива баланса
Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.
При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.
Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности , ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.
Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.
Вывод
Актив и пассив баланса содержат информацию о ресурсах компании и источниках их получения. Разделы актива и пассива баланса содержат статьи, сгруппированные по видам ресурсов, срокам и ликвидности. При правильном ведении учета итоги актива и пассива должны быть равны между собой.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = стр.1250 + стр.1240
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность:
А2 = стр. 1230
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС и прочие оборотные активы:
А3 = стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы:
А4 = стр. 1100
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность:
П1 = стр. 1520
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 1510+1540+1550
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов:
П3 = стр. 1400+1530
П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:
П4 = стр. 1300
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4
Систематизация данных группировки активов и пассивов баланса предприятия производится в следующей таблице.
Группировка активов и пассивов баланса предприятия
За отчетный год
(тыс. руб.)
Приложение 19
Финансовые коэффициенты платежеспособности предприятия
Продолжение табл. 19
| 4. Коэф-фициент текущей ликвидности | L 4 =  |  | необходимое значение 1,5; оптимальное L 4 =2,0-3,5 | показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расче там можно пога сить, мобилизовав все оборотные средства |
| 5. Коэф-фициент маневрен-ности функциони-рующего капитала | L 5 =  |   | уменьшение показателя в динамике – положитель ный фактор | показывает, какая часть функциони рующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосроч ной дебиторской задолженности |
| 6. Доля оборотных средств в активах | L 6 =  | L 6 = | L 6 0,5 | зависит от отрасле вой принадлеж ности организации |
| 7. Коэф-фициент обеспеченности собст-венными средствами | L 7 =  | L 7 = | L 7 0,1 (чем больше, тем лучше) | характеризует наличие собствен ных оборотных средств у органи зации, необходи мых для ее теку щей деятельности |
Приложение 20
Коэффициенты деловой активности предприятия
| № п/п | Показатели | Способ расчета | Пояснения | |
| А. Общие показатели оборачиваемости | ||||
| 1. | Коэффициент общей оборачи ваемости капитала | d 1 =  | d 1 =  | показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (количество оборотов за период всего капитала организации) |
| 2. | Коэффициент оборачи ваемости оборотных (мобильных) средств | d 2 =  | d 2 =  | показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) |
| 3. | Коэффициент отдачи нематериаль ных активов | d 3 =  | d 3 =  | показывает эффективность использования нематериальных активов |
| 4. | Фондоотдача | d 4 =  | d 4 =  | показывает эффективность использования только основных средств организации |
| 5. | Коэффициент отдачи собственного капитала | d 5 =  | d 5 =  | показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс. руб. выручки приходится на 1 тыс. руб. вложенного собственного капитала |
Продолжение табл. 20
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности, которая информирует пользователей о финансовом положении организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Сведения в этой форме отчетности представляются в двух частях: актив и пассив баланса.
Об активах в балансе мы рассказывали в . Соответственно, пассив — источники формирования этих активов. Представим группировку активов и пассивов баланса в таблице.
Бухгалтерский баланс: актив и пассив баланса (таблица)
Укрупнено, структура бухгалтерского баланса может быть представлена в следующем виде (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):
Что входит в актив и пассив баланса
Напомним, что в активе баланса сгруппированы виды имущества, денежных средств и прав организации .
А пассив баланса - это группировка капитала организации, ее резервов и обязательств в порядке возрастания срочности их погашения.
Представим состав актива и пассива баланса в виде таблицы.
Таблица активов и пассивов| Раздел I «Внеоборотные активы» | |
|---|---|
| 1110 | Нематериальные активы |
| 1120 | Результаты исследований и разработок |
| 1130 | Нематериальные поисковые активы |
| 1140 | Материальные поисковые активы |
| 1150 | Основные средства |
| 1160 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 1170 | Финансовые вложения |
| 1180 | Отложенные налоговые активы |
| 1190 | Прочие внеоборотные активы |
| Раздел II «Оборотные активы» | |
| 1210 | Запасы |
| 1220 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 1230 | Дебиторская задолженность |
| 1240 | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
| 1250 | Денежные средства и денежные эквиваленты |
| 1260 | Прочие оборотные активы |
| Раздел III «Капитал и резервы» | |
| 1310 | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
| 1320 | Собственные акции, выкупленные у акционеров |
| 1340 | Переоценка внеоборотных активов |
| 1350 | Добавочный капитал (без переоценки) |
| 1360 | Резервный капитал |
| 1370 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| Раздел IV «Долгосрочные обязательства» | |
| 1410 | Заемные средства |
| 1420 | Отложенные налоговые обязательства |
| 1430 | Оценочные обязательства |
| 1450 | Прочие обязательства |
| Раздел V «Краткосрочные обязательства» | |
| 1510 | Заемные средства |
| 1520 | Кредиторская задолженность |
| 1530 | Доходы будущих периодов |
| 1540 | Оценочные обязательства |
| 1550 | Прочие обязательства |