Подоходный налог совместителя. Расчет заработной платы по совместительству примеры

В порядке исключений, которые оговорены в упомянутой норме, сотрудник-совместитель может быть занят и полный месяц, но в следующих случаях:

приостановление трудовой деятельности в связи с возникшей задолженностью по зарплате свыше установленного минимума (ст.142 ТК РФ);
отстранения труженика об выполняемых обязанностей в связи с состоянием здоровья до 4-х месяцев, при условии, что по совместительству ему работа не противопоказана (ч.2 ст.73 ТК РФ).

Для отдельных категорий некоторых отраслей, в частности, для фармацевтов и педагогов, согласно норм закрепленных в Постановлении Минтруда РФ №41 предусмотрены иные условия совместительства, которые допускают совместительство на полную ставку.

Работа по совместительству: оплата труда

Внимание

Статья 60 ТК РФ запрещает требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором. При этом работник может выполнять другую работу в порядке совместительства или совмещать работу по другой должности.

Инфо

В чем их основное отличие? Трудовым законодательством не установлен минимальный размер доплат за выполнение дополнительной работы и работы в порядке совместительства – как определить доплату в разных случаях? Совместительство. В соответствии со ст. 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

Совместительство – выполнение работником в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора (ст. 282 ТК РФ).

Оплата труда при совмещении

Важно

В случае если работа по совместительству, также относится к числу «вредных».Как оплачивается работа по совместительству Основное, что необходимо знать при начислении оплаты труда совместителю, так это то, что он (совместитель) считается таким же работником, как и все остальные, просто работающим неполный рабочий день (неделю), все зависит от рабочего графика. Совместителю оплата труда начисляется с учетом стандартных доплат, премий, надбавок и коэффициентов.

К примеру, работающим на Крайнем Севере и близь находящихся районах, положена надбавка за тяжелые условия труда. Такая же надбавка положена и совместителю. Зарплата по совместительству Все нюансы, по которым начисляется заработная плата совместителя, строго регулирует ст. 285 Трудового кодекса РФ. Преимущественно, оплата труда, работающим по совместительству, начисляется исходя из количества отработанных часов.

Внутреннее совместительство

Однако если условия труда сотрудника не меняются и возникла необходимость в его переводе на другую должность, которая в силу обстоятельств оказалась вакантной, дирекция компании может осуществить перемещение совместителя и без его согласия, но с условием, что новая должность также будет являться вторичной занятостью, и выполнение новых обязанностей не противопоказаны трудящемуся по состоянию здоровья. Нормы рабочего времени Согласно норм, приведенных в ст.284 ТК РФ, работа по внутреннему совместительству не может превышать половину установленной нормы рабочих часов за месяц.

То есть в свой рабочий день работник вторичной занятости может исполнять свои обязанности не более 4-х часов, а вот в выходной, в порядке исключения, может отработать и полную смену. Зачастую подобный подход применяется на посменной работе, где подобрать квалифицированного работника достаточно сложно.

Как производится оплата труда при работе по совместительству

На основании ст.283 ТК РФ внутренний совместитель должен предоставить:

паспорт (копию);
документ, подтверждающий наличие определенной квалификации, разряда либо иных навыков, для выполнения определенного вида работы;
заявление о приеме по совместительству.

Пример заявления: Образец заявления на внутреннее совместительство Бланк документа: Заявление о приеме на работу по совместительству Кадровые нюансы В соответствии с поданными документами и заявлением о приеме, на предприятии издается приказ по совместительству для приема работника в качестве вторичной занятости. Пример приказа: Образец приказа Также заключается новый договор о взаимном сотрудничестве с учетом всех условий дополнительной работы, начиная от индивидуального графика работы, оканчивая размером оплаты и порядком предоставления компенсационных выплат.

Совмещение: как оформить и оплатить?

Совместитель – это всегда работник, который выполняет иные обязанности в свое свободное время и такая работа может быть бессрочной. Работник по совмещению – это человек, который в свое рабочее время совмещает выполнение своих основных обязанностей и дополнительных.

Такая работа всегда временна и не может выполняться без письменного согласия работника. Оплата труда совместителей и работающих по совмещению происходит на разных основаниях и по-разному начисляется.

Первым – на основании положений трудового договора, вторым – по соглашению сторон. Обычно это процент от заработной платы или строго оговоренная сумма.
Кроме того, эти две категории работников оформляются разными документами и по-разному учитываются при заполнении документов для налоговой службы.

Совместительство и совмещение: как оформить и оплатить?

Отсюда, совместитель, который работает половину этого времени, и получает половину суммы. Если же совместитель отработал четвертую часть установленной нормы, то он получает четвертую часть минимального заработка, и тому подобное.

В результате при расчете заработной платы, даже с коэффициентами и надбавками, может выйти сумма, которая меньше, нежели минимальная оплата. К примеру, если с 1 января нынешнего года, минимальная заработная плата в месяц 5205 рублей, то совместитель, работающий на четверть ставки, получит четвертую часть от указанной сумы – 1301 рубль.
В результате, сумма, которая выплачивается совместителю, оказывается ниже минимальной заработной платы. Что же делать в данной ситуации? Законом предусмотрена доплата совместителям.

В этом случае при установлении ему нормированных заданий оплата работы по совместительству производится в зависимости от его конечных результатов, а именно фактического объема работ, который он успел выполнить (ч. 2 ст. 285 ТК РФ). Рабочее время совместителя Рабочее время - также одно из обязательных условий, которое должно быть закреплено в трудовом договоре.

Оплату труда по совместительству ТК РФ привязывает к рабочему времени при повременной оплате труда. Оклад совместителя не может быть больше половины оклада основного работника на этой же позиции, так как рабочее время совместителя ограничено.

Рабочее время совместителя не может превышать четыре часа в рабочий день (ст. 284 ТК РФ). В дни, когда совместитель освобождён от работы по основному месту работы по каким-либо причинам, по совместительству ему разрешено трудиться целый рабочий день (или всю смену).

Совмещение должностей: оплата. работа и зарплата по совместительству: тк рф

Оплата работы сотрудника-совместителя выплачивается с учётом установленных льгот в соответствующем регионе. Например, если к заработной плате предусмотрены районные коэффициенты и надбавки, то оплата труда совместителя производится с их учётом (ч.

ТК РФ). Когда оплата труда совместителей может быть выше оплаты труда основных сотрудников? Определяя размер заработной платы совместителя, работодатель должен руководствоваться правилом, согласно которому он обязан обеспечивать всем сотрудникам компании равную оплату труда равной ценности (абз. 6 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Бывают ситуации, когда совместитель за половину рабочего дня основного работника выполняет норму полного рабочего дня.

Или иные ситуации, когда совместитель за свой неполный рабочий день перерабатывает объем работ основного сотрудника. Или квалификация совместителя выше, чем основного работника.

Особенности оплаты труда по совместительству

Какие выплаты, льготы и гарантии ему положены по закону? Многие организации имеют в своем штате работников-совместителей. Таковыми могут быть как действующие сотрудники, так и субъекты, привлеченные со стороны. Нюансы деятельности таких работников, как правило, оговариваются еще на трудоустройстве. Но что касается оплаты труда, многие работодатели до сих пор не знают, как сделать это правильно.

Основные моменты
Порядок оплаты работы по совместительству по ТК РФ
Какой минимальный размер поощрения

Нужно ли оплачивать совместителю больничный, как оформить отпускные, положен ли такому работнику аванс? Как же производится оплата труда при совместительстве? Каким образом происходит оплата работника, трудящегося по совместительству? Основным показателем при расчете зарплаты является рабочий график.

Как оплачивать внутреннее совместительство

Единственное, что отдельные пункты нужно переписать с учетом особенностей работы совместителя. (см. Как правильно оформить работника по совместительству) Совместительство и совмещение Нужно четко отличать понятия совмещения и совместительства, потому как это две совершенно разные категории, они по-разному оформляются и оплачиваются.

Совместитель – это работник, выполняющий иные обязанности в свободное время и, данная работа может не иметь конкретных сроков. Работник по совмещению – это человек, совмещающий в свое рабочее время выполнение своих основных и дополнительных обязанностей.

Такая работа преимущественно временна и не может выполняться без согласия работника, оформленного в письменном виде. Оплата труда работающих по совмещению и совместителей происходит на разных основаниях и начисляется по-разному. Первым – на основе положений трудового договора, вторым – по договору сторон.

Нередко в наше время можно встретить человека, который работает по совместительству. Это вполне оправдано тем, что сейчас довольно таки не просто заработать приличные деньги. Именно поэтому сотрудник предприятия берет дополнительную нагрузку, совмещая несколько должностей одновременно. ? Какие особенности она имеет и как оплачивается работодателем? Постараемся найти ответы на данные вопросы.

Оформляем сотрудника-совместителя

Итак, прежде чем перейти к оплате труда при работе по совместительству, рассмотрим правила оформления данного сотрудника на дополнительную должность. Прежде чем работник приступит к выполнению своих новых обязанностей, работодатель должен заключить с ним трудовой договор. Чтобы это сделать, сотруднику необходимо предоставить руководителю требуемые документы. К ним относится паспорт (его копия) и диплом об образовании (оно, конечно же, должно соответствовать требованиям, установленным для определенной должности). Кроме того, как и при приеме на основную работу, сотрудник пишет заявление на имя работодателя. После того, как все необходимые для оформления документы собраны и проверены, обе стороны подписывают трудовой договор.

Что должен содержать в себе трудовой договор? В нем должна быть раскрыта следующая информация:

права и обязанности, как сотрудника, так и работодателя;
ответственность обеих сторон;
прописывается режим работы, время на отдых;
сроки действия данного документа и пункт о его расторжении;
информация о заработной плате сотрудника;
реквизиты сторон и их подписи.

В основном, так же, как и с основным работником. Форма у них практически одинакова. Единственное, что следует указать в договоре с совместителем, это те особенности, которые характерны для данной работы. Кроме того, стоит дополнить документ информацией, что данная работа выполняется работником по совместительству.

Какие бывают совместители?

Совместителей разделяют на два вида: внешние и внутренние. Все предельно просто и понятно. Внешние - это физические лица, которые работают в одной компании и устраиваются на работу по совмещению в другую. А внутренние совместители - это сотрудники одного предприятия. В нем они ведут как свою основную работу, так и по совместительству. Стоит отметить, что занимаемые должности сотрудником могут быть совершенно разные.

Совместительство или совмещение?

Для многих понятия «совместительство» и «совмещение» кажутся абсолютно одинаковыми. Хотя на самом деле, они очень даже отличаются друг от друга. В чем эти отличия?

оформление. Если совместителя принимают на работу исключительно по трудовому договору, то с сотрудником, работающим по совмещению его, как правило, не заключают;
совместитель выполняет свои обязанности в свободное от основной работы время. Работник, совмещающий должности, выполняет все возложенные на него дополнительные обязанности во время основой работы;
совместительство - долгосрочное сотрудничество, а совмещение, чаще всего, временное.

Работа по совместительству: особенности оплаты труда

Как оплачивается работа сотрудника-совместителя? Главный показатель здесь - рабочий график, по которому трудится данный сотрудник. На самом деле, не стоит отводить совместителей в какую-то отдельную категорию рабочих. Они абсолютно ничем не отличаются от основных сотрудников, кроме графика работы. Как правило, он подразумевает неполный рабочий день или неделю.

Так как же оплачивают работу совместителю? В основном, начисление оплаты труда по совместительству производится, беря во внимание надбавки, премии, стандартные доплаты и коэффициенты.

Заработная плата сотрудника-совместителя

Все требования, касающиеся начисления заработной платы совместителям, прописаны в статье 285 Трудового кодекса Российской Федерации. Как уже было сказано выше, оплата труда производится по графику работы совместителя. То есть, все зависит от того, сколько часов было им отработано за определенный промежуток времени. Разумеется, даже если включить в заработную плату совместителя все доплаты за совместительство и надбавки, она будет несколько ниже, чем у основного работника.

На самом деле, законом здесь ограничений никаких нет. Главное, о чем следует помнить, беря дополнительную работу, - это выполнение основных обязанностей в полном объеме. Государственные служащие, к примеру, могут работать совместителем не больше четырех часов в день.

Следует отметить, что не все работодатели оплачивают труд совместителя по графику работы. В некоторых предприятиях сотрудникам-совместителям устанавливается оклад, который равен окладу основного работника. Все зависит от самого работодателя. Хотя, на самом деле, это не правильно. Ведь совместитель работает приблизительно в два раза меньше, чем основной сотрудник. Однако Трудовой кодекс Российской Федерации не ограничивает руководителя в начислении зарплаты по совместительству. Именно поэтому он может руководствоваться не количеством отработанных совместителем часов, а какими-либо другими условиями. Сюда можно отнести: объем реализованных товаров, численность собранных товаров предприятия, общая сумма проданных совместителем услуг компании.

Если руководитель предприятия основывается на данные показатели, то сотрудник-совместитель, имеющий достаточно высокую квалификацию и активно работающий, может получать заработную плату даже значительно выше, чем получает основной сотрудник.

Но работодателю стоит помнить о том, что основные работники предприятия могут быть недовольны таким положением дел. Кроме того, они, помимо обычных возмущений, могут обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию. Но если условия и характер оплаты прописаны в трудовом договоре сотрудника-совместителя и соответствуют действительности, то никаких нарушений выявлено не будет. В данном случае работодатель действует согласно закону.

Аванс сотрудников-совместителей

Выплачивается ли сотрудникам, работающим по совместительству, аванс? Безусловно, да. Конечно же, если и все остальные основные работники его получают. Ведь, как уже было замечено ранее, совместитель практически ничем не отличается от основного сотрудника. Аванс совместителям полагается выплачивать в то же время, что и всем остальным служащим на предприятии. Сумма аванса должна прописываться в трудовом договоре. Обычно она составляет сорок процентов от заработной платы сотрудника. Но не во всех предприятиях придерживаются рекомендуемых норм. Безусловно, сумму аванса необходимо сразу же обговаривать при оформлении и заключении трудового договора.

Работа по совместительству и подоходный налог

Не смотря на то, что сотрудник, работающий по совместительству, как правило, получает заработную плату ниже, чем основные работники, размер подоходного налога остается равным для всех. То есть, и с совместителя, и с основного сотрудника удержат 13 % от суммы заработной платы. Что касается взносов в пенсионный и страховой фонд, то он также равен для всех сотрудников.

Часто задаваемые вопросы Понятие «совместитель» вызывает много вопросов у работников. Желая разобраться в правах и обязанностях совместителей, люди задают много вопросов. Как оформляется справка 2НДФЛ для совместителя? Внутреннему совместителю справка 2НДФЛ заполняется с учетом сумм начислений:

по основному месту работы;
по месту работы совместителем.

Все начисления суммируются по видам оплат и заносятся в соответствующие строки. Внешнему совместителю справка 2НДФЛ оформляется только на суммы начислений по месту работы совместителем. Бланк справки 2-ндфл Предоставляются ли вычеты по НДФЛ, в том числе и на детей? Стандартные вычеты на работников, отмененные в 2014 году, не применяются в 2017 году и на основных сотрудников, и на совместителей. Стандартные налоговые вычеты на детей могут быть предоставлены только по одному месту работы.

Оплата работы по совместительству

Но если сравнивать совместителей и основных работников, то строго разделять их не следует. Совместители вовсе не являются отдельной категорией сотрудников. Единственным отличием выступает неполное рабочее время, как правило, это неполная рабочая неделя или укороченный день.

При оплате совместительского труда в расчет принимаются все причитающиеся обычному работнику выплаты. К таковым относятся и надбавки, и премии, и положенные коэффициенты, и стандартные доплаты. Необходимые понятия Совместительством называется трудовая деятельность, которую работник осуществляет дополнительно, в незанятое основной рабочей деятельностью время.

Исходя из ст.282 ТК РФ любое совместительство исполняется на условиях трудового договора. Регулирует особенности совместительского труда гл.44 ТК. Понятие «заработной платы» предопределяет ст.129 ТК РФ.

Как производится оплата труда при работе по совместительству

Но при некоторых обстоятельствах работодатель может отказать в оплате, например:

при выявлении некачественного выполнения обязанностей по совмещаемой должности;
при обнаружении факта нарушения трудовой дисциплины.

Таким образом, наличие у работодателя веских причин, доплата за совмещение может быть отменена. Законодательная база Законодательный акт Содержание Статья 60.2 ТК «Совмещение должностей» Статья 151 ТК РФ «Оплата труда при совмещении должностей» Ответы на распространенные вопросы Вопрос 1: Как в табеле рабочего времени отразить совмещение должностей? Ответ: Отражать совмещение в табеле не нужно, так как обе работы сотрудников выполняются в течение одного рабочего времени, соответственно, увеличения временных трудозатрат нет. Оцените качество статьи.

Если все работники предприятия получают заработную плату и аванс, точно такое же положение действует и в отношении совместителя – они получают наличные одновременно с основными работниками. Выплаты аванса – обычно это сорок процентов от заработной платы – должны быть также прописаны в трудовом договоре. Минимальная оплата труда по совместительству Поскольку совместитель обладает всеми правами и социальными гарантиями обычного работника, в его отношении действует и положение о минимальной заработной плате (МРОТ) – согласно Трудовому кодексу ниже этой суммы работник получать не может.

При этом в законодательстве оговаривается, что минимальная заработная плата устанавливается при условии полностью отработанного рабочего времени, соответственно, совместитель, который за расчетный период отработал половину установленного рабочего времени, получает половину МРОТ для совместителей.

Особенности расчёта зарплаты и оформления совместителей.

ТК РФ). Причем уважительной причины не требуется. Согласно ст. 21 ТК РФ работник имеет право на выплату заработной платы в полном объеме в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. В силу ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором на основании действующих у данного работодателя систем оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Работа по совместительству: оплата труда

Главная
Зарплата

Ситуация, когда один сотрудник в организации совмещает две должности одновременно представляет собой совмещение. Она довольно распространена в наши дни. В статье подробно рассмотрим кто может работать совместителем и какая доплата совместителю положена. Кто может быть совместителем При работе на условиях совмещения сотрудник в одно и тоже рабочее время помимо обязанностей, определенных в трудовом договоре, выполняет другую работу.

Ограничений по тому кто может работать совместителем нет. Согласно законодательству, это может быть любой сотрудник, в том числе и руководитель, при условии, что совмещение не предполагает работу в органах контроля или надзора в организации. Стоит отметить, что до 2009 года государство запрещало работать совместителям лицам, занимающим должности главных специалистов, руководителей и их заместителей.

Доплата совместителю (порядок оформления, виды доплат и пример расчета)

Важно

Как правило, оплата труда совместителя начисляется из расчета отработанных часов. Важно Поэтому минимальная зарплата по совместительству получается ниже, чем у основных работников, даже с учетом всех премий, поощрений и надбавок. Законодательство не ограничивает ни количество работ по совместительству, ни количество часов, которое совместитель может в свободное от основной занятости время потратить на выполнение иных обязанностей.

Работник вправе сам решить, где ему буде предоставлен этот вычет. Сотрудник обращается в любое место работы с заявлением предоставления стандартного налогового вычета на детей.

Расчет заработной платы по совместительству примеры

То есть проверяется правильность указания зачисления, записи отпускных и больничных дней, указания часов работы в ночное и праздничное время и прочее. Также сверяется правильность подсчета отработанных часов каждого работника. Совместителю, работающему на условиях повременной оплаты, сумма заработной платы определяется посредством умножения выработанных часов на тарифную ставку.

Внимание

Затем к полученной сумме добавляются положенные надбавки и доплаты. Например, если осуществлялась работа в ночное время, то этот период дополнительно оплачивается посредством перемножения ночных часов и коэффициента доплаты. Работа в праздничные и нерабочие дни, если таковая имела место, оплачивается как и основным работникам.

То есть тарифная ставка умножается вдвое. Заработная плата Уровень заработной платы совместителя определяется условиями трудового соглашения.

Оплата труда при совмещении

Поскольку условие о трудовой функции является обязательным для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ), а изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ), с работником в данном случае необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем должны быть оговорены все условия совмещения: - название совмещаемой профессии (должности); - дата, с которой устанавливается совмещение; - срок действия условия о совмещении, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу; - содержание и объем дополнительной работы по совмещению (либо это может быть указано в должностной инструкции по совмещаемой должности, с которой работника необходимо ознакомить под расписку до подписания им дополнительного соглашения к трудовому договору); - размер доплаты. Кроме того, в силу п.

Расчет заработной платы примеры

Главная → Бухгалтерские консультации → Совместительство Обновление: 17 января 2017 г. Работодатель и работник должны обговорить все нюансы оплаты труда ещё на этапе составления трудового договора. При этом всё должно быть в рамках трудового законодательства. В статье 285 ТК РФ указано, что оплата труда по совместительству, может производиться:

пропорционально времени, которое работник отработал;
в зависимости от того, сколько сотрудник успел выработать;
на других условиях, обговорённых с работодателем и закреплённых в трудовом договоре.

Совместитель может работать на условиях повременной оплаты труда. В этом случае при установлении ему нормированных заданий оплата работы по совместительству производится в зависимости от его конечных результатов, а именно фактического объема работ, который он успел выполнить (ч. 2 ст. 285 ТК РФ).

Оплата труда работника, деятельность которого осуществляется на правах совместителя, производится в соответствии с общим порядком начисления и выплаты заработной платы. В расчёте учитываются надбавки, премии и доплаты, которые полагаются основным работникам. Размер оплаты результатов труда определяется базовым окладом или ставкой, с учётом установленного внутренними порядками начисления дополнительных выплат. При этом учитывается отработанное по факту время или выполненный объём работ.

По совместительству работа - что это такое

Чтобы понять, что значит работа по совместительству, следует ознакомиться с нормами трудового законодательства, регламентирующего выполнение совместителем оплачиваемой деятельности, носящей регулярный характер. Отношения между сотрудником и работодателем оформляются трудовым соглашением, определяющим решение производственных задач в свободное от основной работы время. Различают совместительства внутреннего и внешнего характера. Внутренние совместители выполняют работу на том предприятии, с руководителем которого оформлены трудовые отношения как основные. Производственные задачи в данной ситуации решаются в свободное от основной деятельности время.

Внешние совместители осуществляют основную и дополнительную деятельности у разных работодателей, руководящими отдельными субъектами хозяйствования. При этом, поставленные руководством производственные задачи, должны быть решены в выделенное от основных обязанностей время. Не допускается выполнение основных и совмещаемых обязанностей в один и тот же временной промежуток.

Виды совместительства

Как оплачивается работа по совместительству

К совместителям может применяться повременная и сдельная способы оплаты труда.

Применение повременной формы обуславливает расчёт зарплаты на основании отработанных часов, каждый из которых расценивается в соответствии с утверждёнными на предприятии нормами. Сдельная оплата труда учитывает объём производственной деятельности, обеспеченной отдельным работником. Она может выражаться в реализации продукции или в оказании услуг. Совместитель, отличающийся высокой квалификацией и навыками, за неполный рабочий день в состоянии заработать больше, чем основной работник. К обоим способам начисления зарплаты могут применяться доплаты за особые достижения в производственной деятельности.

Читайте также: Что такое зарплата: какие виды бывают

Аванс

Выплата вознаграждения за выполненную работу совместителю осуществляется посредством перечисления денежных средств на банковскую карту или выдачу их через кассу организации. Реализация процедуры должна проводиться не реже, чем два раза в месяц - в виде аванса и заработной платы. Временной период выплат должен совпадать с параметром, определённым для основных работников. Процентное соотношение аванса и заработной платы, должно быть предусмотрено в трудовом соглашении. На практике, эти величины соответствуют сорока и шестидесяти процентам соответственно.

Минимальная оплата труда

Разобравшись с вопросом, что такое совместительство, становится понятно, что на работника, осуществляющего деятельность в таком статусе, распространяются стандартные права и социальные гарантии, актуальные для обычных сотрудников, для которых работа является основной. К его зарплате применимо регулирование минимальными размерами, определёнными нормами законодательных документов.

Законодательное регулирование в сфере оплаты труда совместителю

Оплата труда работника не может быть ниже регламентированной ими величины. Однако в законодательных нормах есть уточнения относительно применения параметра к деятельности, осуществляемой на протяжении полного рабочего дня. Таким образом, применение понятия МРОТ к совместителю базируется на основе пропорциональности, касающееся отработанного времени. На практике зарплата совместителя часто меньше регламентированной величины. Для снижения рисков общения с контролирующими органами, работодатели производят доплату совместителю до минимального параметра оплаты труда.

Особенности начисления

Порядок начисления заработной платы совместителю регулируется законодательными нормами. Её расчёт производится из расчёта отработанного времени или исходя из выполненного объёма производственных задач. Это обуславливает факт, что размер зарплаты сотрудника, даже с учётом статей, формирующих дополнительную оплату труда, может быть ниже законодательно установленного минимальной величины вознаграждения за деятельность в статусе наёмного работника.

Работа по совместительству – это официально оформленная деятельность работника, занимающая у него не более четырёх часов в рабочий день на реализацию поставленных производственных задач.

Несмотря на действующее временное ограничение, размер оплаты результатов труда совместителя может превышать зарплату основного работника. Это может быть связано с применением сдельной системы оплаты труда, когда она зависит от объёма выполненного задания. Стоит отметить, что такое решение работодателя является рискованным ввиду возможности возникновения конфликта в коллективе, связанного с их естественным желанием справедливости. Событие может повлечь жалобы в Трудовую инспекцию о дискриминации. Однако, они вряд ли могут быть инициированы работниками, желающими сотрудничать в дальнейшем.

Виды оплаты труда совместителю

Чтобы снизить риски внутренних конфликтных ситуаций с работниками и предупредить возникновение проблем с проверяющей трудовой комиссией, следует иметь представление, что такое работа по совместительству и какие нормы закона определяют порядок платёжных расчётов. Эта информация должна быть отражена в трудовом договоре. В документе следует не забыть упомянуть о применяемом способе оплаты за результаты деятельности работника, особенно если актуальна сдельная система.

С каждым годом все больше людей трудятся одновременно на нескольких работах. Режим их работы и порядок начисления различных выплат имеют свои особенности. У внутреннего совместителя основная и вторая работа - одна и та же организация; у внешнего соответственно разные. Но и в первом, и во втором случаях работа по совместительству осуществляется не в основное рабочее время, а в свободное.

У бухгалтеров нередко возникают вопросы: как правильно удержать подоходный налог при совместительстве? какие стандартные налоговые вычеты можно применить?

Из письма в редакцию:

"…Основным видом деятельности нашей организации является розничная торговля. Имеем несколько торговых точек. В одном из наших магазинов работает женщина в должности продавца 4-го разряда по графику работы с 8:00 до 17:00. Данная работа является ее основным местом работы. Также вечером (после 17:00) она подрабатывает в нашей организации уборщицей на 0,25 ставки (проводит уборку помещения, но только на другом торговом объекте).

Также в нашей организации работает на 0,5 ставки на условиях совместительства оператор ЭВМ. Эта должность предусмотрена штатным расписанием. Основным местом работы у него является совсем другая организация.

После проведения аудиторской проверки аудиторами были сделаны замечания о том, что мы неправильно удержали подоходный налог с продавца 4-го разряда, не применив стандартные налоговые вычеты.

Просим разъяснить отличия совместительства в нашей ситуации при расчете подоходного налога. Приведите, пожалуйста, расчет удержания подоходного налога в первом и втором случаях. Все необходимые данные указаны в табл. 1.

Людмила Петровна, ведущий бухгалтер"

Аудиторы сделали Вам правильное замечание. Действительно, на сегодняшний день много ошибок допускают при удержании подоходного налога в связи с тем, что нет понимания в различиях между внутренним и внешним совместительством.

Теперь по порядку.

ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА

Работа по совместительству регулируется Трудовым кодексом РБ (далее - ТК).

Совместительство - это выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянно оплачиваемой работы у того же или у другого нанимателя на условиях трудового договора (ст. 343 ТК). При приеме на работу в трудовом договоре обязательно указываем, что работа является совместительством.

Важно! Для работы по совместительству согласия нанимателя по месту основной работы не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами (часть третья ст. 343 ТК).

Существуют следующие ограничения работы по совместительству (ст. 348 ТК):

Не допускается занятие в государственных организациях на условиях совместительства 2 руководящих должностей, кроме должностей мастеров и бригадиров, если иное не установлено законодательством;

Запрещается работа по совместительству лиц моложе 18 лет, а также на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если по основной работе и работе по совместительству законодательством предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени;

В государственных организациях запрещается совместная работа родственников, связанная с непосредственной подчиненностью и подконтрольностью (ст. 27);

Не допускается прием по совместительству на материально ответственные должности лиц, осужденных за корыстные преступления, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке, а также на те должности или виды деятельности, которые запрещены приговором суда для отдельных категорий граждан.

На практике совместительство может быть внешним и внутренним. Если трудовой договор о совместительстве заключен в другой организации (не по основному месту работы), такое совместительство считается внешним, а если в той же организации - внут-ренним.

Одним из важных признаков совместительства является продолжительность рабочего времени, устанавливаемого нанимателем для работающих по совместительству: она не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени (не более 20 ч в неделю - при полной норме продолжительности рабочего времени и не более 17,5 ч - при сокращенной). Это означает, что трудовой договор по совместительству может заключаться не более чем на 0,5 штатной единицы.

Также к основным отличиям можно отнести и документальное оформление внутреннего и внешнего совместительства. Более наглядно рассмотрим это в табл. 2.

Справочно: руководство организации, где сотрудник работает на условиях внешнего совместительства, может попросить работника о том, чтобы он известил его о своей основной работе.

С основными особенностями документального оформления мы разобрались, теперь перейдем к расчетам.

РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Заработную плату совместителям начисляют в том же порядке, что и остальным работникам организации, т.е. в зависимости от отработанного времени или выработки.

Начисленная заработная плата работ-ников-совместителей является объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РБ , далее - НК).

Важно! Наниматели обязаны соблюдать минимальный уровень оплаты труда работников. Если работник в нормальных условиях отработал норму рабочего времени и выполнил установленные нормы труда, его заработная плата не может быть менее определенного законодательством минимального уровня - минимальной заработной платы (далее - МЗП) (ст. 59 ТК).

Размер МЗП (месячной и часовой) устанавливается Правительством ежегодно с 1 января и в течение года индексируется в связи с инфляцией. Если начисленная заработная плата работника окажется ниже МЗП, действующей в период начисления зарплаты, наниматель обязан доплатить ее до соответствующего уровня. Доплата до МЗП производится ежемесячно (часть десятая письма Минтруда и соцзащиты РБ от 14.05.2011 № 03-03-14/2251П "О порядке определения размера доплаты до минимальной заработной платы").

Ваш работник-совместитель Сидоров В.Н. работает на 0,5 ставки, и его начисленная заработная плата составила 1 000 000 руб., что ниже МЗП (с 1 января 2013 г. - 1 395 000 руб., установлена постановлением Совета Министров РБ от 13.12.2012 № 1144). Однако Вы не будете доплачивать ее до соответствующего уровня, так как если бы работник работал на полную ставку, то его оклад составил бы 2 000 000 руб., а это выше установленного размера МЗП.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 % независимо от того, является место работы для сотрудника основным или совместительством (ст. 173 НК).

НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитывают все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).

Внутреннее совместительство

Для целей обложения подоходным налогом местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника (абз. 2 части второй подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).

В соответствии с вышеизложенным при внутреннем совместительстве Ваша организация является для работницы Кравцовой Э.Д. местом основной работы. Соответственно стандартные вычеты будут применяться ко всей сумме дохода , включая и заработную плату (как основную, так и по совместительству).

При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик с 2013 г. имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты (ст. 164 НК):

В размере 550 000 руб. в месяц - при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 руб. в месяц;

В размере 155 000 руб. в месяц - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

В размере 310 000 руб. в месяц - родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Стандартные налоговые вычеты плательщику предоставляет наниматель по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 164 НК).

Внешнее совместительство

Работа при внешнем совместительстве не является основной работой. В связи с этим при получении физическим лицом доходов от работы по совместительству необходимо применять ставку налога в размере 12 %.

Так как у работника Сидорова В.Н. есть место основной работы в другой организации, то он не будет иметь права на предоставление стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, потому что этот доход будет выплачен ему не по месту основной работы (п. 3 ст. 164 , подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).

В табл. 3 приведен расчет суммы подоходного налога по каждому работнику.