* В расчетах используются средние данные по России

Магазин по продаже детской одежды – оптимальная идея для бизнеса, особенно если у вас пока еще нет или очень мало опыта в предпринимательстве. К главным преимуществам этого бизнеса можно отнести высокую рентабельность и практически «беспроигрышный» товар. Детская одежда, которая может быть вполне сравнима по цене с одеждой для взрослых, пользуется неизменным спросом. Детский гардероб обновляется в разы быстрее взрослого, а экономить на своих чадах любящие родители будут в самую последнюю очередь. Модные тенденции, хотя и присутствуют в этом сегменте, но играют не столь важную роль, как в одежде для взрослых. Это означает, что одежда, нераспроданная в прошлом сезоне, свою актуальность не теряет.

Изучение рынка

Впрочем, перед открытием магазина детской одежды, как и любого другого бизнеса, требуется провести предварительную работу по планированию, изучению рынка и поиску свободной ниши. В целом, ситуация на российском рынке детской одежды оценивается как благоприятная. Только в 2005 году его доля составляла 12 % от общей емкости рынка одежды, а в 2014 году удельный вес категории достиг 20 %. Кроме того, детский ритейл считается наиболее стабильным: даже в кризис его оборот увеличился более чем на 10 %, в то время как сегменты женской и мужской одежды потеряли более трети стоимости. По мере увеличения рождаемости растет и доля покупателей детской одежды. Сейчас они составляют почти 10 % от всего населения нашей страны.

По мнению аналитиков, рынок растет не только интенсивно, но и качественно, что предполагает увеличение доли расходов на покупку детской одежды и стоимость среднего чека. Но есть и определенные особенности, которые сдерживают рост этого сегмента. К таковым относится более низкая маржинальность (установление в среднем более низких цен на детскую одежду по сравнению с взрослой при сопоставимых издержках на производство и логистику), высокие требования к используемым материалам и технологиям производства, а также конкуренция розничных магазинов с вещевыми рынками. Сильно омрачают жизнь малым предпринимателям многочисленные популярные сайты совместных покупок (СП), на которых участники вскладчину закупают товары оптовыми партиями напрямую у поставщиков. При этом в «реальные» магазины они заходят лишь для того, чтобы примерить вещи, а затем заказать их через СП.

На рынке детской одежды наибольшей популярностью пользуется одежда низкой и средней ценовой категории. Доля одежды премиум и люкс класса составляет в целом 12 %. На рынке женской одежды эта ценовая категория составляет 15 %, но покупательная способность последнего намного выше. До недавнего времени рынок детской одежды класса люкс и премиум считался перспективным, так как в крупных городах отмечалась тенденция выбора детских марок одежды, аналогичных взрослым. Однако сейчас ввиду неблагоприятной экономической ситуации не стоит выбирать это направление. К тому же доходы от продажи дорогой одежды не столь велики, как кажутся: затраты на продвижение и производство (как следствие – закупку) одежды оказываются выше, а отдача от вложений – ниже, нежели в других ценовых категориях.

Однако и в бюджетном сегменте детской одежды есть определенные риски. Они связаны, прежде всего, с тем, что себестоимость производства детской одежды, в целом, сопоставима со взрослой, но родители, с одной стороны, не хотят много платить за одежду, из которой ребенок быстро вырастет, а с другой – рассчитывают на высокое качество. В результате этого наценка в рознице на детскую одежду в бюджетном ценовом сегменте оказывается низкой. Отдельным магазинам сложно конкурировать с сетевыми магазинами, гипер- и супермаркетами, где также продается детская одежда, и вещевыми рынками. Специалисты советуют делать ставку на обороты, так как только эффект масштаба позволяет компенсировать низкую наценку, но для небольшого вещевого магазина даже при условии удачного его расположения добиться больших оборотов будет практически нереально.

Готовые идеи для вашего бизнеса

Впрочем, это вовсе не означает, что стоит полностью отказаться от идеи открытия магазина детской одежды. Главное, правильно оценить спрос и изучить ассортимент и ценовую политику конкурентов. Если вы сможете удовлетворить существующий спрос и найти поставщика продукции с оптимальным сочетанием цены и качества, а также подобрать хорошее место для открытия точки, то ваш бизнес будет успешным. При оценке учитывайте количество магазинов детской одежды в вашем городе и количество населения, которое в нем проживает. В среднем, семья тратит на одежду на одного ребенка около 10-15 тысяч рублей в год (разумеется, в регионах и в столице этот показатель будет сильно отличаться от усредненного).

Магазин детской одежды: регистрация бизнеса и поиск помещения

Для начала вам нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Открывать ООО не имеет смысла, если вы планируете работать исключительно с физическими лицами. Налоговая нагрузка для ИП значительно ниже, а документооборот меньше (хотя с бумагами все равно придется повозиться). Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя обходится дешевле, нежели ООО, и по срокам занимает меньше времени. Если же в ваши планы входят оптовые продажи другим магазинам детской одежды, то форма общества с ограниченной ответственностью в этом случае будет предпочтительной. При постановке на учет укажите следующие коды ОКВЭД:

52.42 Розничная торговля одеждой,

52.42.1 Розничная торговля мужской, женской и детской одеждой

52.42.2 Розничная торговля нательным бельем

52.42.5 Розничная торговля спортивной одеждой

52.42.6 Розничная торговля чулочно-носочными изделиями

52.42.7 Розничная торговля головными уборами

52.42.8 Розничная торговля аксессуарами одежды (перчатками, галстуками, шарфами, ремнями, подтяжками и т.п.).

Еще на этапе оформления всех необходимых бумаг приступайте к поиску помещения под ваш магазин детской одежды. Найти подходящий вариант будет непросто. Он должен быть расположен в оживленном месте, где при этом будет минимум конкурентов. В идеале это торговый центр в большом спальном районе с высокой проходимостью. Аренда его обойдется недешево, но опытные предприниматели утверждают, что этот вариант в целом предпочтительнее отдельно расположенного магазина. Для того чтобы разместить весь товар в магазине детской одежды, не требуются большие площади. Одежда – негабаритный товар. Ее можно компактно расположить на стойках, выставив несколько наиболее красивых моделей на манекенах в витрине. При аренде площади в торговом центре вы получаете сразу несколько плюсов, включая возможность размещения своей рекламы на фасаде и на территории ТЦ и целевую аудиторию (мамы с детьми разного возраста). Однако этот вариант не подойдет, если в том же торгово-развлекательном центре располагается один или даже несколько сетевых магазинов детской одежды той же ценовой категории, что будет представлена у вас. Если к примеру, в том же ТЦ расположен магазин сети «Детский мир», то вы можете рискнуть и сделать ставку на дорогую брендовую одежду. Но все же лучше рассмотреть другие варианты для открытия точки.

Готовые идеи для вашего бизнеса

Стоимость аренды в торговом центре довольно велика. Да и условия аренды также подходят далеко не всем начинающим предпринимателям. Если вы решили подыскивать помещение в отдельно расположенном здании, отдавайте предпочтение не центру городу (где аренда также недешевая), а большому спальному району. Близость к рынку или ТРЦ – дополнительный плюс. Желательно, чтобы ваш магазин располагался не в глубине между домами, где его смогут найти только жильцы расположенных поблизости домов, а около оживленной дороги. Яркая, бросающаяся в глаза вывеска станет дополнительным способ привлечения внимания потенциальных покупателей. Специалисты советуют новичкам при выборе помещения под отдельно стоящий магазин ориентироваться на так называемые «точки притяжения» - самые посещаемые места в данном районе. К таковым в нашем случае относятся детские сады, школы, детские развивающие центры, продуктовые магазины и пр. На практике этот совет может и не работать вовсе. Покупка детской одежды обычно не сиюминутная. Как правило, родители идут в детский магазин целенаправленно, зная, что именно они хотят приобрести. Вряд ли кто-то по пути в магазин за продуктами, случайно заберет к вам и купит зимний комбинезон. Поэтому привязываться к таким точкам не стоит.

Особого внимания заслуживает вопрос ремонта и дизайна магазина. Если речь идет о не брендовом магазине с недорогой детской одеждой, то дизайнерские изыски будут совершенно ни к чему. Вполне достаточно, если ваш магазин будет чистым и уютным внутри. Аренда небольшого помещения обойдется в сумму от 30 тысяч рублей в месяц (точная стоимость зависит от региона, площади и места расположения точки). На минимальный ремонт, если в таковом будет необходимость, потребуется еще от 50 тысяч рублей.

Не забывайте, что ваш магазин должен соответствовать требованиям Роспотребнадзора, Госпожнадзора и Торгового отдела, которые прописаны в нормативных актах, правилах или законах. В частности, Торговый отдел смотрит выполнение «Правил торговли отдельных видов товаров», особенно, что касается оборудования магазина. Роспотребнадзор требует выполнение Санитарных правил, отраженных в ПЛК – программе лабораторного контроля, которая создается на основе СанПиН и ГОСТов. Эту Программу обязан иметь любой субъект розничной торговли. Пожарная инспекция руководствуется Федеральным законом от 21.12.1994 № 69-ФЗ "О пожарной безопасности", выдавая разрешение на открытие магазина.

Также вам потребуется специальное торговое оборудование и мебель. Минимальный набор оборудования включает в себя стеллажи, стойки, тумбы для обуви, зеркала, вешала, витрины, кассовый аппарат. Мебель должна быть рассчитана на детей разного возраста (в зависимости от ассортимента, который будет представлен в вашем магазине). Если разброс по возрастам получается небольшим (к примеру, вы продаете одежду только для грудничков или дошкольников), то можно обойтись пять-шестью манекенами. Если ассортимент достаточно широкий, то потребуется минимум девять манекенов (по три на каждую возрастную группу: дошкольники, младшие школьники, подростки). В примерочных не забудьте разместить зеркала. Если площадь и бюджет позволяют, то можно также оборудовать детский уголок с доской или столиком для рисования. В некоторых магазинах вешают телевизор с показом мультфильмов. Это позволит отвлечь ребенка, пока мама выбирает ему вещи.

Ассортимент магазина детской одежды

Готовые идеи для вашего бизнеса

Основную выручку таким магазинам приносят продажи верхней одежды (свыше 80 % от общей выручки). На втором месте по доходности идет нижнее белье, трикотажные изделия и различные аксессуары. Впрочем, это вовсе не означает, что нужно ограничить ассортимент только этими позициями. Он должен быть разнообразным и включать себя модели для любого случая – от спортивно-прогулочных вариантов до празднично-торжественных. Если у вас нет опыта работы с детской одеждой, то прогуляйтесь по магазинам конкурентов и посмотрите, что включает в себя их ассортимент.

Начинать лучше с небольших объемов, так как для ассортимента на все основные возрастные группы потребуется большая площадь и опыт работы в закупках такого товара. Ограничить объем можно, выбрав одну или несколько возрастных групп с перспективой дальнейшего расширения ассортимента с учетом покупательского спроса. К самому простому товару относится одежда для новорожденных и ясельная группа. Специалисты советуют отдавать предпочтение продукции из натуральных материалов привлекательного дизайна и, что не менее важно, по доступным ценам. Но этот совет не является универсальным. Дело в том, что на одной только одежде в данной возрастной категории вы много не заработаете. Если вы выбираете именно этот вариант, то здесь есть два пути.

Вы можете сделать ставку на дорогую подарочную продукцию (в основном, это комплекты одежды на выписку, одежда для фотосессий, роскошные конверты и постельное белье для новорожденных). Как правило, такую одежду приобретают не сами родители, а их родственники и друзья на подарок новоиспеченным маме и папе. В данном случае соображения практичности и дешевизны не работают. Такой вариант подходит, если в торговом центре, где вы открываете свой магазин, есть и другие точки по продаже детской одежды по бюджетным ценам. Отдав предпочтение категории люкс и премиум, вы будете работать в собственной нише, не вступая в конкурентную борьбу с другими магазинами. Если же по вашей оценке подобный бутик окажется нерентабельным (например, для небольшого города это не лучший вариант), вы можете открыть магазин одежды для новорожденных и детей до трех-четырех лет по доступным ценам. Но в этом случае придется расширить ассортимент, добавив в него, помимо одежды, различные аксессуары (например, бутылочки для кормления, соски и пр.), игрушки, детское постельное белье и пеленки, музыкальные книжки и пр. Для такого магазинчика лучше искать помещение в отдельно расположенном здании. В торговом центре, скорее всего, вы не найдете достаточное количество целевой аудитории.

Следующая возрастная группа, на которую можно сделать ставку, - это дети, которые посещают детский сад. Одежда для них должна быть удобной, практичной и привлекательной по дизайну. Наибольшим спросом пользуются модели средней ценовой категории, выполненные из натуральных и при этом износоустойчивых материалов. Особое внимание стоит уделить бельевой группе и трикотажным изделиям. По производителям рассмотрите российские бренды, которые разрабатывают дизайн в нашей стране, а сами модели отшивают в Китае. Их продукция отличается доступными ценами и хорошим качеством.

Одежды для младших и средних школьников – довольно сложная категория. С ней не рекомендуется связываться, если у вас нет большого опыта работы с таким товаром. Дело в том, что в выборе такой одежды начинает принимать участие и сам ребенок. Причем руководствуется он, как правило, соображения «моды», но эта мода складывается абсолютно стихийно (например, модным становится то, что есть у кого-то из одноклассников). Тем не менее, в ассортименте для этой целевой группы преобладает школьная форма и различные вариации на эту тему (брюки, жилеты, рубашки, сарафаны, платья, юбки, блузки и пиджаки). Ценовая категория в данном случае практически ничем не ограничена: спросом будут пользоваться как доступные по цене, так и дорогие вещи. Однако специализация вашего магазина будет определять его месторасположение и методы продвижения, поэтому определиться с нею нужно будет заранее, еще до поиска площади под аренду.

Если вы делаете ставку на универсальность ассортимента и собираетесь продавать одежду на разный возраст, то целесообразно делать разбивку по смежности групп (к примеру, одежда для новорожденных и ясельный ассортимент, одежды для детей старшего дошкольного и младшего школьного возраста).

Что касается поставщиков, то хорошо себя зарекомендовала продукция российских, китайских, польских и турецких производителей. Все чаще и чаще предприниматели отдают предпочтение отечественным брендам, в первую очередь, из-за более низких цен, которые вполне объяснимы, ведь российские производители не тратят дополнительные средства на растаможку и доставку. Традиционно считается, что качество продукции российских фабрик лучше, чем у китайских или турецких, так как они разрабатывают свои технические условия, руководствуясь еще советскими стандартами. К сожалению, это далеко не всегда соответствует действительности, поэтому прежде чем закупать продукцию нового производителя, возьмите небольшую партию «на пробу». Но избегать незнакомых торговых марок тоже не стоит. В последнее время появилось большое количество мелких швейных предприятий, которые отшивают продукцию небольшими тиражами, но с оригинальным дизайном, высоким качеством и низкими ценами. У некоторых из них есть своя узкая специализация (например, одни производят исключительно конверты для младенцев из дизайнерских тканей, а другие – нарядные платья и костюмы для дошкольников). Возможно, работать сразу с несколькими производителями окажется не совсем удобно, нежели с одним поставщиком. Но таким образом вы получите дополнительное конкурентное преимущество – уникальный ассортимент. Только будьте готовы к постоянному поиску новых моделей, так как конкуренты тоже не дремлют.

У отечественных производителей есть еще два преимущества: наличие всех необходимых документов (их товар проходит сертификацию прямо на фабриках, поэтому вам не придется ничего сертифицировать самостоятельно, как при работе с зарубежными компаниями), а также более удобные условия заказа. При работе напрямую с фабрикой вы сможете договориться об отпуске не целого размерного ряда, а выборочно, а также получите возможность договориться о выпуске индивидуальных размерных сеток. В процессе работы вы заметите, что некоторые размеры оказываются более востребованными, а некоторые залеживаются на полках. С иностранными компаниями вряд ли получится договориться о заказе товара неполными размерными рядами.

Найти отечественных производителей детской одежды можно через интернет. После того как вы подтвердите, что являетесь предпринимателем (для этого обычно предоставляется копия учредительных документов), вы получите доступ к каталогам с оптовыми ценами и сможете заключить договор на поставку товара. Товар отгружается по предоплате и доставляется, как правило, транспортной компанией, если поставщик находится в другом городе.

Работа с иностранными производителями требует опыта в организации доставки и растаможки груза из-за рубежа. Вы можете переложить все заботы на посредников, но себестоимость продукции в этом случае заметно возрастет. Учитывайте, что вам нужно будет договариваться с продавцом о минимальной сумме заказа, о документах, которые он может предоставить вместе с товаром, о сроках и условиях поставок. Все это требует наличия времени и знания иностранного языка (хотя бы английского). Если же вы планируете работать с дорогим товаром, то придется выезжать к продавцу, чтобы проверить качество продукции. Обменять брак у российского производителя труда не составит, а вот иностранные поставщики на встречу не пойдут, либо стоимость доставки бракованной вещи окажется слишком высокой (а отправлять придется за свой счет). Поэтому вопрос с бракованной одеждой вам придется решать самостоятельно (как правило, на нее устанавливается внушительная скидка, и продается она по цене даже ниже своей себестоимости).

Средняя наценка на детскую одежду составляет 125 %. Торговая наценка на дешевую продукцию может достигать и 200 %, а на дорогую редко превышает 80-100 %.

Сажем пару слов про подбор продавцов для работы в вашем магазине. При небольшой площади на один магазин, расположенный в торговом центре и работающий по его расписанию (семь дней в неделю с 10 до 22 часов) потребуется минимум два продавца. Главное требование к персоналу – отличное знание ассортимента и размерной сетки. Важно, чтобы они знали, какой размер (в детской одежде он определяется обычно по росту) какому возрасту соответствует. Помимо продавцов, вам потребуется также и бухгалтер. Хотя бухучет у ИП значительно проще, чем у ООО (если вы работаете на упрощенной системе налогообложения), но без опыта и соответствующих знаний на первых порах на ведение бухгалтерского и налогового учета будет уходить слишком много времени. Не забывайте, что вы должны делать взносы на обязательное пенсионное страхование, в зависимости от заработной платы ваших работников, и уплачивать налог на доход физического лица.

Расходы и доходы магазина детской одежды

Для открытия маленького магазина детской одежды с узкой специализацией (например, по возрасту) потребуется от 500 тысяч рублей. Для магазина с универсальным ассортиментом необходимо от 2 миллионов рублей. К единовременным затратам относится покупка оборудования и мебели (до 100 тысяч рублей). К ежемесячным – аренда помещения (30-50 тысяч рублей), заработная плата персоналу (от 30 тысяч рублей), отчисления на пенсионное страхование, налоги, прочие затраты. Прибыль небольшого магазина составляет от 80 тысяч рублей в месяц. Окупаемость такого бизнеса оценивается экспертами в 12-18 месяцев.

Сысоева Лилия

708 человек изучает этот бизнес сегодня.

За 30 дней этим бизнесом интересовались 219658 раз.

Калькулятор расчета прибыльности этого бизнеса

Хотите узнать, когда окупится бизнес и сколько реально вы сможете заработать? Бесплатное приложение "Бизнес-расчеты" уже помогло сэкономить миллионы.

25.03.2014 177837

Некоторые бизнесмены до сих пор путают понятие маржи с понятием торговой наценки и устанавливают цены на свой товар, руководствуясь исключительно примером конкурентов. Неудивительно, что они разоряются! Аналитик компании «Академия розничных технологий» Максим Горшков дает несколько советов и формул, с помощью которых можно установить не только не разорительные, но и прибыльные цены.

Коммерческий аналитик компании «Академия розничных технологий». Имеет 14-летний опыт работы в модной индустрии, в том числе в качестве директора-куратора сети розничных магазинов «Спортград» и спортивных магазинов высокого ценового сегмента Sportcourt, а также в качестве директора розничной сети магазинов Nike. Специализируется на коммерческой и финансовой аналитике предприятий розничной торговли.
www.art-rb.ru

Наценка и маржа - «две большие разницы»

В деловой среде иногда можно услышать фразу вроде «Эта компания работает с маржой в 200%», которая на самом деле некорректна, так как в данном случае речь идет не о марже, а о наценке. К сожалению, два этих понятия часто путают. Давайте расставим точки над «и» и разберемся, что такое маржа, наценка и коэффициент наценки.

Закупая товар у поставщика, мы платим за него определенную сумму денег. Например, 1000 рублей за пару. Это закупочная цена. Когда товар поступает в магазин, мы накладываем на него добавочную стоимость, чтобы покупатель платил за пару уже 3000 рублей, что является розничной ценой товара. Существует еще такое понятие, как фактическая цена - цена, по которой товар был на самом деле продан в результате стимулирующих акций или скидок по карте лояльности. Определившись с видами цен, мы можем понять, что же такое маржа. Маржа - это доля добавочной стоимости в розничной цене товара, то есть разница между розничной и закупочной ценой. Она показывает, сколько прибыли получит компания, если мы будем продавать товар по данной розничной цене. В нашем примере маржа, то есть доля добавочной стоимости, составляет 2000 рублей, или 66,6%. Но какие бы примеры мы ни приводили, маржа всегда будет ниже розничной цены. Так что если вы слышите, что кто-то говорит о марже, превышающей 100%, знайте, что этот человек путает маржу с торговой наценкой. Торговая наценка - это некая надбавка на закупочную стоимость товара, то есть то, на сколько процентов розничная цена превышает закупочную цену. В нашем примере торговая наценка составляет 200%. Сравнительно недавно в розничной торговле стал использоваться показатель коэффициента наценки. Он так же, как и торговая наценка, демонстрирует отношение розничной цены к закупочной цене, но выражен не в относительных (проценты), а абсолютных величинах, и используется только для простых расчетов. Коэффициент наценки в нашем примере равен 3: именно во столько раз розничная цена больше закупочной.

Возникает вопрос: какой именно показатель следует использовать в работе? С точки зрения финансового учета и бюджетирования наиболее важен показатель маржи, так как с ним связаны многие другие расчеты. Но для несложных операций можно использовать все остальные показатели.

Как установить цены, которые принесут прибыль

Покрыть все издержки и обеспечить прибыль, ради которой и функционирует любой нормальный бизнес, можно с помощью грамотно рассчитанной торговой наценки. Наша цель - установить с ее помощью розничную цену, которая покроет все постоянные и переменные издержки, и будет настолько большой, насколько возможно при платежеспособности ваших покупателей. Не надо стесняться продавать дорого: если товар покупают даже по очень высокой цене, значит, он того стоит. Также не нужно кидаться в другую крайность, сбывая товар по себестоимости или даже ниже ее - а ведь и такое бывает! Помните, что низкие цены не только не обеспечивают вам лояльность покупателей, но и медленно, зато верно разоряют вас, - особенно, если вы на самом деле не можете позволить себе эти игры с ценами. Чтобы установить правильные для вашего магазина цены, сперва ответьте себе на несколько вопросов.

Какова себестоимость товара? Посчитайте, какие издержки вы несете, получая товар в свой магазин. В них всегда входит закупочная стоимость, а у магазинов, не работающих по франчайзингу, - чаще всего стоимость доставки. У компаний, которые сами производят и затем реализуют ассортимент, в себестоимость товара входят затраты на сырье, рабочую силу, труд дизайнера и другие издержки.

Каков уровень пороговой цены? Пороговая цена - это минимальная цена товара, которая обеспечивает безубыточность фирмы. В нее включены все издержки, которые должны гаситься даже в том случае, если вы делаете скидку на товар. Некоторые продавцы, вдохновившись примером конкурентов-сетевиков, снижают цены в стремлении угодить покупателю. Но часто они не учитывают тот факт, что сетевики действительно могут позволить себе такие игры с ценой, ведь товар им достается иногда в разы дешевле, чем частному предпринимателю. В итоге владелец магазина, не просчитав свою пороговую цену, вступает в ценовую гонку с крупным ретейлером и работает себе в убыток. Он может делать так до тех пор, пока окончательно не разорится, или не выйдет из гонки. Подняв цену обратно, продавец, скорее всего, растеряет клиентов, - ведь они ходили к нему только из-за низкой цены, - и вновь окажется на грани разорения.

Какова ценовая ситуация в отрасли? Разумеется, вы должны понимать, с какими ценами работают ваши конкуренты, и по каким ценам готовы покупать ваши товары потребители.

Эластичен ли спрос на ваши товары? Спрос считается эластичным, если он меняется при снижении или увеличении цены. Только в этом случае на товар имеет смысл делать скидку, иначе заработать не получится. Если спрос неэластичен, то есть продажи не увеличиваются при снижении цены или увеличиваются незначительно, получить прибыль на распродаже такого товара не выйдет. Поскольку в обувном магазине существуют категории товаров разной эластичности спроса, вы должны замерить и просчитать эластичность каждой из них по формуле Э = К/Ц, где К - изменение величины спроса в процентном отношении, а Ц - изменение цены в процентном отношении.

Повлияют ли на увеличение объема продаж дополнительные услуги? Одной из самых привлекательных для покупателя услуг сейчас является потребительский кредит на обувь. Пока лишь немногие компании продают обувь таким образом, и это странно, ведь продавец не несет никаких расходов, а только наслаждается увеличением продаж.

Какую цену покупатель готов платить за товар? Этот показатель зависит от многих факторов, например, от местоположения магазина и дохода целевой аудитории. Когда нам известен точный портрет покупателя, мы хорошо понимаем, что именно ему нужно и сколько денег в месяц он готов тратить на обувь. Например, после всех расходов у клиента нашего магазина остается около 6 тысяч рублей в месяц, а это значит, что примерно такую цену мы можем установить на большинство моделей в магазине. Но это средняя цена, поэтому к ней мы должны прибавить еще два шага: 25% вниз и 25% вверх от цены. Делать в одном магазине ценовой шаг более 25% не разумно, так как такой диапазон цен размоет вашу целевую аудиторию и заставит вас конкурировать с более дорогими или дешевыми магазинами, что совершенно не интересно ни вам, ни вашим покупателям.

Каков характер конкуренции? Конкуренция - как радиация: она есть всегда и везде, но ее не видно. Но вы должны все равно держать руку на пульсе конкурентов и работать лучше, чем они. Тот, кто занимается мониторингом своих соперников, открывает по 200-300 магазинов в год, а тот, кто продает товар по себестоимости и ничему у других не учится, так и работает всю жизнь с одним магазином.

После того, как вы разобрались со своими возможностями и желаниями в плане цен, воспользуйтесь одним из нескольких методов ценообразования.

Метод первый: средние издержки + прибыль. Это довольно простой и эффективный метод ценообразования, который отталкивается от затрат - а это очень важно, - хотя и не учитывает перемен на рынке и не показывает, до какого предела можно снижать цены при распродаже. Суть метода заключается в том, чтобы получить цену на товар из суммы всех издержек за отчётный период и желаемой доли прибыли. Например, мы закупили товара в сезоне на 5 млн рублей, и выяснили в, что суммарные издержки на этот же период составят примерно 8 млн рублей. Если мы сделаем наценку на товар в размере 100%, то наша прибыль составит всего (5х2)-8 = 2 млн рублей, а если мы сделаем наценку в размере 150%, то товарный запас в денежном эквиваленте будет равняться 12,5 млн рублей, что принесет нам в идеальном случае уже 4,5 млн рублей. Понятно, что «идеальных» случаев не бывает: сезон всегда заканчивается с остатком, да и рынок диктует нам свои условия. Некоторая часть ассортимента будет реализована со скидкой, поэтому в данной ситуации наценка 150% позволит нам хотя бы остаться на плаву.

Метод второй: расчет цены на основе анализа безубыточности. В бизнесе существует такое понятие, как точка безубыточности. Суть принципа безубыточности - установить тот объём продаж, при котором не будет убытков. Точка безубыточности всегда рассчитывается для новых бизнесов, так как с ее помощью становится ясно, сколько времени магазин будет работать без прибыли, только для покрытия первоначальных вложений. Некоторые элементы анализа безубыточности можно использовать и для ценообразования, причем данный способ поможет нам выяснить, какова должна быть минимальная прибыль, необходимая для выживания бизнеса (то, чего не способен дать метод «средних издержек + прибыли»). Чтобы определить норму минимальной прибыли, надо из объема планируемой валовой выручки вычесть переменные издержки, и поделить полученное число на объем планируемой валовой выручки. Например, (15 млн – 5 млн)/15 млн = 0,5. Этот коэффициент говорит о том, что разница между ценой закупки и продажи должна быть 50%, в противном случае мы будем работать себе в убыток. С помощью данного метода можно посчитать и торговую наценку. Для этого воспользуйтесь формулой «1-(объем планируемой валовой выручки/переменные издержки)*100%». В нашем примере может получиться такой расчет: 1-(15 млн/5 млн)*100% = 200%. Именно такой должна быть торговая наценка, чтобы мы хотя бы покрывались все издержки, ничего не зарабатывая. Предел верхней цены диктует только здравый смысл: мы должны продавать настолько дорого, насколько возможно, не слушая при этом тех, кто советует продавать товар подешевле. Как правило, такими советчиками оказываются люди невысокого социального статуса, которые мало что понимают в зарабатывании денег.

В принципе, этих методов достаточно для того, чтобы установить адекватные вашему бизнесу цены. Но в некоторых случаях цены устанавливаются другими способами. В частности, «методом текущих цен» , когда для ориентира берутся цены конкурентов: такой метод еще не прижился в модном сегменте, однако его уже используют ретейлеры электроники. Его плюс в том, что он накладывает вето на ценовые войны, но не все магазины могут позволить себе поддержание одинаковых цен с крупными сетевиками. «Метод демпинговых цен» используется для привлечения покупателей. Суть его в том, чтобы установить низкие цены на бестселлеры, то есть на особо привлекательные товары, хотя цены на все остальные товары могут быть даже завышены. Этот метод может спровоцировать ценовые войны и создать магазину имидж дешевого заведения, поэтому использовать его нужно с осторожностью. «Метод измерения эластичности спроса» хорош тем, что с его помощью можно отследить зависимость роста продаж и прибыли от изменения цен, а метод «анализа покупательского поведения» используется на стадии вывода нового продукта на рынок.

Некоторые бизнесмены до сих пор путают понятие маржи с понятием торговой наценки и устанавливают цены на свой товар, руководствуясь исключительно примером конкурентов. Неудивительно, что они…

Организация закупает товар для дальнейшей перепродажи дилеру. Организации не являются взаимозависимыми. Цены реализуемых промышленных товаров не подлежат государственному регулированию, а также регулированию субъектами РФ и органами местного самоуправления.
Какую минимальную наценку на товар можно сделать, чтобы не нарушить налоговое законодательство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговое законодательство не регулирует ценообразование. Цена, указанная в договоре с дилером, не признаваемым взаимозависимым лицом с поставщиком, в целях налогообложения признается рыночной.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что налоговым законодательством не регулируется размер наценки, устанавливаемый при реализации товаров.
Основы государственного регулирования торговой деятельности в России определены от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации".
Нормами НК РФ регулируется только порядок налогообложения операций.
При этом согласно НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.
В случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Смотрите также Минфина России от 18.10.2016 N 03-12-11/1/60594, от 11.11.2015 N , от 23.03.2015 N , от 10.03.2015 N , от 23.01.2015 N и др.
Таким образом, из приведенной нормы следует, что любая цена, указанная в договоре, заключенном с лицом, не признаваемым взаимозависимым в целях НК РФ, является рыночной.
А в случае, если в договоре с лицом, признаваемым взаимозависимым, установлена цена ниже установленной для иных лиц (то есть ниже рыночной), то у поставщика возникает дополнительный доход, подлежащий налогообложению.
При этом согласно НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в НК РФ, или завышение суммы убытка, определяемого в соответствии с НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке ( ФНС России от 15.02.2016 N ЕД-4-13/2376@).
Таким образом, налоговое законодательство не регулирует ценообразование, и в договоре при перепродаже товара может устанавливаться любая наценка. Только при реализации товара лицу, не признаваемому взаимозависимым, цена, указанная в договоре, признается рыночной и дополнительного налогообложения не возникает. А при реализации товара взаимозависимому лицу необходимо сопоставить стоимость товара со стоимостью товара, реализуемого лицам, не признаваемым взаимозависимым, для определения соответствия цены, указанной в договоре, рыночной.
Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми установлены в НК РФ, согласно которому лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на:
- условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими
и (или)
- экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться (абзац второй НК РФ):
- в силу участия одного лица в капитале других лиц;
- в соответствии с заключенным между ними соглашением;
- при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.
Такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии со НК РФ.
С учетом такого влияния в НК РФ приведен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми ( Минфина России от 03.08.2016 N 03-01-18/45745).
Перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, приведенный в НК РФ, не является исчерпывающим. При наличии обстоятельств, указанных в НК РФ, стороны сделки (организации и (или) физические лица) вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по иным основаниям ( НК РФ).
Признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным НК РФ, также может суд, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в НК РФ ( НК РФ).
Из Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2010 N 09АП-23959/2010, п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) следует, что если налоговый орган делает вывод о том, что цена не соответствует уровню рыночных цен, то это должно быть доказано, в том числе налоговым органом должны быть приведены доказательства того, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
Например, Второго арбитражного апелляционного суда от 27.10.2015 N 02АП-8562/15 может служить примером наличия налогового риска применительно к рассматриваемой ситуации.
По данному делу суды пришли к выводу о создании налогоплательщиком искусственной схемы взаимоотношений, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды и незаконную минимизацию налогового бремени.
Основанием к доначислению обществу спорных сумм налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пеней и штрафа послужил вывод инспекции о том, что посредством согласованных действий общества с индивидуальными предпринимателями, которые продолжительное время были штатными сотрудниками общества, обществом была создана схема уклонения от налогообложения путем формального заключения с указанными лицами дилерских договоров на реализацию продукции общества в торговых центрах общества за наличный расчет.
Кроме того, контрольно-кассовые аппараты, установленные в залах, принадлежали обществу и сдавались предпринимателям в аренду; часть работников общества оформлены по совместительству к предпринимателям; товары, проданные предпринимателями, выдавали со склада общества; выручка от продажи товаров возвращалась обществу в виде беспроцентных займов, выдаваемых предпринимателями и финансовым директором общества, а также в виде излишне перечисляемой предпринимателями в адрес общества предоплаты за товар.
В итоге со ссылкой на Постановление N 53 суд признал обоснованным вывод налогового органа о получении необоснованной налоговой выгоды организацией, которая при оформлении реализации товаров дилерам применяла незначительную наценку (4-7%), существенно ниже той торговой наценки, с которой товар был продан реальному покупателю (32-37%).
Отметим, что определением Верховного Суда РФ от 27.06.2016 N 301-КГ16-6290 обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения указанного дела в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
В АС Западно-Сибирского округа от 24.06.2016 N Ф04-2500/16 налоговый орган усмотрел схему минимизации налогообложения, в результате чего общество получило необоснованную налоговую выгоду в виде разницы в налоговых обязательствах, возникающих при применении общего и специального режимов налогообложения (ЕНВД); указанный вывод сделан ввиду того, что общество реализовывало товар взаимозависимым лицам с минимальной торговой наценкой; далее при реализации контрагентами товара конечным покупателям торговая наценка увеличивалась; разница в торговой наценке облагалась не по общему режиму налогообложения, а по льготной ставке ЕНВД.
Однако в этом случае суды не поддержали налоговые органы, признав, что гражданское законодательство допускает совместную деятельность хозяйствующих субъектов в целях получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности.
Совместная деятельность хозяйствующих субъектов (даже если они являются взаимозависимыми) сама по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. В соответствии с п. 4 Постановления N 53 возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Из вопроса следует, что покупатель товара не является лицом, признаваемым взаимозависимым с поставщиком. Следовательно, в данной ситуации поставщик вправе установить любой размер наценки при перепродаже товара. При этом стоимость, указанная в договоре, в целях налогообложения будет признаваться рыночной.
В то же время наличие судебной практики свидетельствует о том, что установление минимальных размеров наценок к реализуемому товару является предметом пристального внимания со стороны налоговых органов.
По нашему мнению, организации для того, чтобы уверенно чувствовать себя в общении с контролирующими органами, необходимо подготовить документы, обосновывающие минимальную наценку.
Например, это могут быть прайс-листы, устанавливающие разные цены в зависимости от объема партии, от расстояния до поставщика (в случае, если расходы по доставке заложены в цену), либо иные показатели.
Кроме того, определять условия и порядок формирования цены товара могут маркетинговая политика, приказ руководителя о проведении акций, предполагающих предоставление покупателям скидок, с приложением к нему правил предоставления скидок (например, за приобретение определенного количества товара) и другие документы, в том числе обосновывающие экономическую целесообразность формирования цены и предоставляемых скидок.

К сведению:
Реализация товара со значительной наценкой также может привлечь внимание контролирующих органов (смотрите, например, АС Московского округа от 05.10.2016 N Ф05-14755/16, от 17.10.2014 N ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- . Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России;
- . Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Эксперты подсчитали, что чистая родниковая вода сейчас стоит дороже нефти, если взять их одинаковый объем. Причем необязательно продавать подслащенную газировку или лимонады, обычная чистая вода в условиях плохой экологии в наше время – на вес золота.

• Цветы дают колоссальную прибыль. Конечно, за ними нужен правильный уход, а для длительного хранения понадобится оборудовать кондиционером торговую точку. Но если вам посчастливится найти надежного поставщика, который работает по прайс-листу с привлекательными оптовыми ценами, этот бизнес пойдет на ура.
• Алкоголь, сигареты. Российский гражданин пока не умеет расслабляться без употребления вредных веществ, на чем бизнесмены хорошо греют свои карманы.
• Снеки, попкорн, чипсы, мармелад.

Как установить цены, которые позволят зарабатывать

Но часто они не учитывают тот факт, что сетевики действительно могут позволить себе такие игры с ценой, ведь товар им достается иногда в разы дешевле, чем частному предпринимателю. В итоге владелец магазина, не просчитав свою пороговую цену, вступает в ценовую гонку с крупным ретейлером и работает себе в убыток. Он может делать так до тех пор, пока окончательно не разорится, или не выйдет из гонки.

Подняв цену обратно, продавец, скорее всего, растеряет клиентов, - ведь они ходили к нему только из-за низкой цены, - и вновь окажется на грани разорения. Какова ценовая ситуация в отрасли? Разумеется, вы должны понимать, с какими ценами работают ваши конкуренты, и по каким ценам готовы покупать ваши товары потребители. Эластичен ли спрос на ваши товары? Спрос считается эластичным, если он меняется при снижении или увеличении цены.

Сколько процентов составляет наценка на товар в розничной торговле в 2018 году

В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 – 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 – 7780 руб. – отражена сумма НДС; Дебет 90-2 Кредит 42 – 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам: Дебет 90-2 Кредит 41 – 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного; Дебет 90-2 Кредит 44 – 5000 – списаны расходы на продажу; Дебет 90-9 Кредит 99 – 1220 руб. (51 000 – 7780 – (–14 000) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи. Что имеем в итоге? Во всех рассмотренных выше способах расчета реализованной наценки (за исключением метода по среднему проценту) полученный результат (сумма реализованной наценки) можно использовать при исчислении налога на прибыль, для того чтобы найти покупную стоимость проданного товара. Но, например, в бухгалтерском учете проценты за кредит до принятия товаров включают в их стоимость.

Наценка

Внимание

Автор КакПросто! Каждому предпринимателю вопрос о том, как рассчитать наценку, интересен минимум по двум причинам. Во-первых, для того чтобы правильно провести ценообразование по своим товарам. Во-вторых, для того чтобы рассчитать, по каким ценам закупаются конкуренты.

Статьи по теме: Вам понадобится

• калькулятор, ручка и бумага

Инструкция 1 Что такое наценка?Математически наценка представляет собой процентную (реже — твердую) надбавку к закупочной цене товара. Наценка, прибавленная к стоимости закупа, формирует конечную цену продажи. Ее оплачивает покупатель. При достаточном объеме продаж величины наценки должно хватать предпринимателю не только для оплаты всех сопутствующих расходов по бизнесу, но и для получения прибыли.
2 Проводим ценообразование Независимо от того, какие цены дают поставщики, наша конечная цена должна, прежде всего, устраивать покупателей.

Четыре простых правила для торговой наценки

Для того чтобы у предпринимателя не возникало путаницы в этих 2-х понятиях, предлагаем разобраться в отличиях на реальных примерах. Читайте также: Как с нуля открыть комиссионный магазин Допустим, мы приобрели у поставщика товар, за который заплатили указанную сумму денег, пусть это будет 1 000 рублей. При отгрузке продукции на торговую точку бизнесмен искусственно добавляет дополнительный объем денежной массы и получает розничную стоимость.
Также предпринимателю полезно узнать, что существует термин фактической цены, то есть когда продукция продается в соответствии со стимулирующими акциями в праздничные дни или по подарочным сертификатам. Теперь пару слов о марже. Маржа – это часть дополнительной денежной массы, состоящей в розничной цене товара, то есть в реальности это разность розничной и закупочной цен.
Существует еще такое понятие, как фактическая цена - цена, по которой товар был на самом деле продан в результате стимулирующих акций или скидок по карте лояльности. Определившись с видами цен, мы можем понять, что же такое маржа. Маржа - это доля добавочной стоимости в розничной цене товара, то есть разница между розничной и закупочной ценой.

Инфо

Она показывает, сколько прибыли получит компания, если мы будем продавать товар по данной розничной цене. В нашем примере маржа, то есть доля добавочной стоимости, составляет 2000 рублей, или 66,6%. Но какие бы примеры мы ни приводили, маржа всегда будет ниже розничной цены.

Так что если вы слышите, что кто-то говорит о марже, превышающей 100%, знайте, что этот человек путает маржу с торговой наценкой. Торговая наценка - это некая надбавка на закупочную стоимость товара, то есть то, на сколько процентов розничная цена превышает закупочную цену.

Торговая наценка в розничной торговле. формула расчета

Так, согласно Методическим рекомендациям по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены Письмом Роскомторга от 10.07.96 №1-794/32-5) торговая наценка представляет собой разницу между выручкой от реализации и покупной стоимостью товаров. Инструкция 1 Таким образом, на стадии ценообразования торговая наценка определяется предприятием самостоятельно. Чаще всего, торговая наценка устанавливается в виде фиксированного процента от покупной стоимости товаров.

Например, при покупной стоимости товаров в 100 тысяч рублей и торговой наценке 30%, торговая наценка составит 30 тысяч рублей, а розничная цена будет равна 130 тысяч рублей. 2 В целях бухгалтерского и налогового учета торговая наценка определяется согласно вышеупомянутым Методическим рекомендациям несколькими способами.
Для этого цену продажи делим на цену закупки и вычитаем единицу. Например, мы продаем 1 кг бананов по 45 руб. Цена закупки составляла 35 руб.Таким образом, наценка равна 45 / 35 – 1 = 28,5 (%) 3 Вычисляем закупочные цены конкурентаДля того чтобы рассчитать закупочные цены конкурента, выбираем категорию товаров для сравнения. Затем прибавляем к средней наценке по данному виду товара единицу и делим продажную цену конкурента на эту сумму.Например, у нас есть прямой конкурент, который торгует обувью, закупленной у нашего поставщика. Нам необходимо выяснить, не дает ли поставщик ему более выгодные цены. Пара обуви у конкурента стоит 3500 руб. Нам известно, что по условиям договора с поставщиком средняя наценка на обувь может составлять не более 60%.

Как правильно делать наценку на товар

Конечно, глупо фиксировать большую стоимость на обычном товаре, который есть у соседа-конкурента. Но если ваша продукция на порядок качественнее, эксклюзивнее и, наконец, полезнее, только высокая отпускная цена укажет на особенные характеристики. Лояльность к покупателю должна быть избирательной и ни в коем случае не станет разорять ваше дело. Итак, подсчитайте, сколько денег было потрачено на:

• закупку продукции и ее транспортировку к месту продажи;
• оплату услуг посредников и таможенные пошлины;
• аренду помещения, где продается товар;
• рекламные акции и бюллетени;
• оплату налогов.

А. Гришин, эксперт-аналитик ЗАО «Консалтинговая группа “ЗЕРКАЛО”»

В каждой фирме, которая занимается продажами, существует разница между той суммой, что покупатель видит на ценнике, и той, по которой компания приобретала определенный товар. Директор ориентируется на рыночные цены и дает указание бухгалтеру сделать ту или иную торговую наценку. Как ее правильно рассчитать, это уже головная боль скромного труженика учета.

Все надбавки хороши – выбирай на вкус

Сумму реализованной торговой наценки, а следовательно, и покупную стоимость проданных товаров можно рассчитывать на компьютере. В фирмах, которые занимаются розницей и используют подобную технику, наценка может быть определена автоматически по каждому проданному товару. При этом определить финансовый результат бухгалтеру будет значительно проще.

Однако не все могут позволить себе иметь в наличии такое дорогостоящее программное обеспечение. Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом, или, другими словами, вручную. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля № 1-794/32-5 утвердил Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки. На сегодняшний день нет каких-либо других официальных документов, устанавливающих иные способы. В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров. Рассмотрим указанные способы подробнее.

Одинаковый процент желает познакомиться

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, согласно пункту 12.1.4 методических рекомендаций, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.

Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе: ВД = Т x РН: 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН: (100 + ТН). В данном случае ТН – торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).

Пример 1

В ООО « Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб.

Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов от их покупной стоимости. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. x ґ 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН: (100 + ТН):

35% : (100% + 35%) = 25,926%.

Валовой доход находим по формуле ВД = Т x РН: 100:

51 000 руб. x 25,926% : 100% = 13 222 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 222 руб. – списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

Дебет 90-9 Кредит 99

– 442 руб. (51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Разная надбавка на весь ассортимент

Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров наценка не одинаковая. Сложность в том, что каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:

ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) : 100 (Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров).

Пример 2

Бухгалтер ООО «Романтик» имеет данные, приведенные в следующей таблице:

	Остаток товаров на 1 июля, руб.	Получено товаров по покупной стоимости, руб.	Торговая наценка, %	Сумма наценки, руб.	Выручка от продажи товаров, руб.	Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1	4600	12 100	39	4719	16 800	3000
Товары группы 2	7900	24 900	26	6474	33 200
Итого	12 500	37 000		11 193	50 000

Ему нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров.

Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле РН = ТН: (100 + ТН):

39% : (100% + 39%) = 28,057%.

Для группы 2:

26% : (100% + 26%) = 20,635%.

Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:

(16 800 руб. x 28,057% + 33 200 руб. x 20,635%) : 100 = 11 564 руб.

В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7627 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 11 564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 937 руб. (50 000 – 7627 – (–11 564) – 50 000 – 3000) – прибыль от продажи.

«Золотая» середина

Данный способ самый простой. Его может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Согласно пункту 12.1.6 рекомендаций, валовой доход по среднему проценту нужно рассчитать по формуле: ВД = (Т x П) : 100 (П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот). Средний процент валового дохода будет равен:

П = ((ТНн + ТНп – ТНв) : (Т + ОК)) x 100.

Разберем показатели последней формулы:

ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42); ТНп – наценка на поступившие за это время товары, ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п. ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Пример 3

Бухгалтер ООО «Романтик» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 руб. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 руб. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 руб. (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию, – 12 950 руб. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 руб. (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 руб. (12 500 + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 руб.

((3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) : (51 000 руб. + 11 450 руб.)) x 100% = 25,7%.

Затем рассчитаем сумму валового дохода (реализованной торговой наценки):

(51 000 руб. x 25,7%) : 100% = 13 107 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 327 руб. (51 000 – 7780 – (–13 107) – 51 000 – 5000 руб.) – прибыль от продажи (финансовый результат).

Посчитаем, что осталось

Для подсчета валового дохода по ассортименту остатка бухгалтеру нужны будут данные о сумме торговой наценки на тот товар, который выявлен на конец отчетного периода. Чтобы получить эти сведения, необходимо вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию или по группам с одинаковыми способами расчета торговой наценки. Как правило, для определения этой суммы проводят инвентаризацию на конец каждого месяца. Данный способ наиболее трудоемкий. Его обычно используют фирмы либо с маленьким товарооборотом, либо те, в которых есть соответствующее программное обеспечение.

Согласно пункту 12.1.7 методических рекомендаций, расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле: ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк. Показатели означают следующее: ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»); ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период); ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»); ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.

Пример 4

Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 руб. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле, – 12 950 руб. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 руб. Наценка по остатку товаров на конец месяца, по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), – 2050 руб. Расходы на продажу – 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку – ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк:

(3100 руб. + 12 950 руб. – 0 руб.) – 2050 руб. = 14 000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 7780 руб. – отражена сумма НДС;

Дебет 90-2 Кредит 42

– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам:

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 – списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 1220 руб. (51 000 – 7780 – (–14 000) – 51 000 – 5000) – прибыль от продажи.

Что имеем в итоге?

Во всех рассмотренных выше способах расчета реализованной наценки (за исключением метода по среднему проценту) полученный результат (сумма реализованной наценки) можно использовать при исчислении налога на прибыль, для того чтобы найти покупную стоимость проданного товара. Но, например, в бухгалтерском учете проценты за кредит до принятия товаров включают в их стоимость. Для налогового учета такие проценты идут в состав внереализационных расходов.

При способе нахождения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что на разные группы может быть разная надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются. В налоговом же, согласно статье 268 Налогового кодекса, выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров, которую определяют в соответствии с учетной политикой.