Производственная практика на предприятии по кассовым операциям. Отчет по производственной практике

Выполнение работ по профессии "кассир"

отчет по практике

3. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

Анализ экономических показателей работы сельского хозяйства на примере ООО "Зерноком-Денисово"

Учет денежных средств в кассе в ООО «Зерноком-Денисово» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными нормативными документами...

Аудит учета кассовых операций

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию и/или устройства...

Аудиторская проверка кассовых операций

На основном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности...

Бухгалтерский учет в банках

Одним из важных критериев функционирования кредитных организаций является надлежащая организация кассовой работы, которая строго регламентирована Банком России...

Выполнение работ по профессии "кассир"

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика-зом от 05.01...

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами...

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины...

Оценка материально-производственных запасов организации на примере ЗАО "Тиротекс"

Учет денежных средств в кассе

В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия...

Учет кассовых операций

В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы...

Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

Учет основных средств ООО "АгроСтимул"

Все организации, включая субъекты малого бизнеса, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Ответственность за ведение бух учета несет руководитель организации...

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Хабаровский промышленно-экономический техникум

Ванинский филиал

Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии «кассир»

Выполнил: Колесникова О. В.

Проверила: Петровская Г. В.

пгт. Ванино

касса лимит документ машина

Введенние

2. Степень защиты кассового помешения

3. Организация кассы на предприятии

Расчет лимита остатка кассы

Работа с первичными документами, кассы и банка

6. Безналичные расчёты

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

1 Классификация ККМ

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

2. Степень защиты кассового помещения

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.

Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.

3. Организация кассы на предприятии

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций , теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей . В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций ».

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.

При расчете первым вариантом

Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.

ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.

За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.

ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.

Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.

Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.

Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).

Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.

ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.

Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.

Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.

Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.

Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример оформления расчета лимита остатка кассы

Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.

Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.

Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).

Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.

Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.

Расчет суммы лимита остатка кассы:

руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.

Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.

ИП Кондакова Т.Ю

5. Работа с первичными документами, кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО . При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату .

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности ). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными . БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) -двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры . Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты - это платежи , осуществляемые без использования наличных денег , посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков , а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками . С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки . В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей , клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

1 Классификация ККМ

В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции .

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью , обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению , обработке и отображению информации . Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.

Введение 2

1 день 3

2 день 7

3 день 7

4 день 7

5 день 9

Заключение 9

Перечень использованной литературы: 10

Введение

С 30 апреля по 7 мая в соответствии с учебным планом я проходила учебную практику в должности кассира в ООО «Метеор». Общая продолжительность учебной практики составила 26 часов.

Цель учебной практики : закрепление теоретических и практических знаний по ведению кассовых операций, ознакомление с характером и особенностями специальности кассира.

Основные задачи :

работа с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций;
оформление кассовых и банковских документов;
ведение кассовой книги, составление кассовой отчетности;
работа с ЧПМ (чеко – печатающая машина), знание правил ее технической документации.

К отчету приложены следующие документы:

приходные кассовые ордера (ПКО);
расходные кассовые ордера (РКО);
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
платежная ведомость;
кассовая книга;
журнал – ордер №1 «Касса»;
акт инвентаризации;
объявление на взнос наличными;
чеки.

1 день

Работа с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению операций.

В первый день учебной практики я изучила нормативно – правовые акты по ведению кассовых операций, работе с безналичными расчетами и пластиковыми картами и заполнила договор № 1 о полной индивидуальной материальной ответственности, изучила и произвела расчет лимита кассы (в двух вариантах). Последовательно произвела расчет лимита кассы (в двух вариантах).

Для определения лимита остатка наличных денег в кассе, в соответствии с Приложением к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, есть два варианта для расчета лимита остатка наличных денег.

Условия для расчета лимита остатка денежных средств:

1 – ый вариант . Объем поступлений наличных денежных средств составил:

за февраль – 145000 рублей
за март – 140000 рублей.

Когда учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, оказанные услуги, тогда лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Где:

(объем поступлений наличных денег) – 20854 рублей;

(расчетный период) – 41 рабочих дней;

( период времени между днями сдачи в банк наличных денег) – 3 дня.

2 – ой вариант. Объем выдачи наличных денежных средств составил:

за февраль – 160000 рублей
за март – 160000 рублей.

Количество рабочих дней – 43 дня.

За указанный период организация обращалась в банк для получения денег по чеку 8 раз.

Когда учитывают объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам тогда лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

(объем выдач наличных денег) – 320000 рублей;

(расчетный период) – 43 рабочих дней;

(период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег) нашла, разделив расчетный период на 8, если округлить, вышло 5 дней.

Оформила расчет лимита остатка наличных денег в кассе организации ООО «Метеор», на основании этого составлен приказ руководителя организации ООО «Метеор» об установлении лимита наличных денег в кассе.

Адрес: 630075, г. Новосибирск, ул. Б. – Хмельницкого 2, офис 305.

Тел./факс: 2711831/2711837

Определение лимита остатка наличных денег в кассе

Объем поступления наличных денег за проданные товары и оказанные услуги составил:

за февраль – 145000 рублей
за март – 140000 рублей

Количество рабочих дней – 41 день.

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег – 3 дня.

Лимит остатка наличных денег в кассе равен – 20854 рублей.

Главный бухгалтер__________ ______________

(подпись) (расшифровка подписи)

Дата: 23.04.2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Метеор»

ПРИКАЗ

23.04.2012 г. г. Новосибирск № 13 – Од

об установлении лимита

наличных денег в кассе

В соответствии с п. 1.2. «положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» (утв. Банком России 12.10.2011г. № 373 – П), приказываю :

установить максимально допустимую сумму наличных денег в кассе ООО «Метеор» в размере 20854 рублей (двадцать тысяч восемьсот пятьдесят четыре рублей).

Директор__________ А. Ф. Головин

Согласовано:

Главный бухгалтер__________ В. П. Мухина

Подготовил:

Специалист по кадрам__________ А. С. Ефремова

2 день

Оформление кассовых и банковских документов.

Во второй день учебной практики выполнила задание для получения навыков приема и оформления первичных кассовых документов. На основании задания составила корреспонденцию счетов, заполнила первичные кассовые документы, зарегистрировала данные документы в журнале приходных и расходных кассовых ордеров, заполнила объявление на взнос наличными и платежную ведомость.

3 день

Вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность.

В третий день я выполнила задание для получения навыков ведения кассовой книги и составления отчетности. Заполнила кассовую книгу и Журнал – ордер №1 «Касса» на основании заполненных ранее кассовых документов. Осуществила подборку и проверку кассовых документов за период от 23.04 по 27.04.

4 день

Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. Оформлять денежные и кассовые документы.

В четвертый день практики я выполнила задание для получения навыков проверки обязательных реквизитов в первичных кассовых документах. Проверила наличие и правильность заполнения обязательных реквизитов в первичных кассовых документах.

Выполнила задание для проведения инвентаризации кассы. Провела инвентаризацию кассы в организации ООО «Стрим». 30.04. в ходе инвентаризации кассы в кассе предприятия находились денежные средства:

денежные купюры номиналом 1000 рублей – 1шт.
денежные купюры номиналом 100 рублей – 4 шт.
денежные купюры номиналом 50 рублей – 6 шт.
денежные купюры номиналом 10 рублей – 5 шт.

По данным кассового отчета на начало дня – 10250 рублей, приходный кассовый ордер №7 от 30.04. на сумму 123700 рублей, приходный кассовый ордер №8 от 30.04. на сумму 500 рублей, расходный кассовый ордер №5 от 30.04. на сумму 7000 рублей, расходный кассовый ордер №5 на сумму 13700 рублей, ведомость на выдачу заработной платы на сумму 110000 рублей.

Следовательно, выявила результат инвентаризации:

1000рублей*1шт.+ 100рублей*4шт.+ 50рублей*6шт.+10рублей*5шт.= 1750 рублей

10250рублей + 123700рублей + 500рублей – 7000рублей – 13700рублей – 110000рублей = 3750 рублей

3750рублей – 1750рублей = 2000рублей.

Выявлена недостача денежных средств в кассе в сумме 2000,00 рублей (две тысячи рублей).

В результате проверки первичных кассовых документов обнаружила ошибки при заполнении приходных и расходных кассовых ордеров:

в приходном кассовом ордере №7 от 30.04. выявлена расхождение суммы в размере 2000,00 рублей, не заполнены квитанции к приходным кассовым ордерам;
в расходных кассовых ордерах не составлены даты составления, в дебете не отражены корреспондирующие счета, нет расшифровки подписи кассира;
платежная ведомость №12 вызывает сомнение, так как типовая форма 1974 г., нет дат, корреспондирующих счетов, нет табельных номеров работников.

В результате инвентаризации составила акт инвентаризации. После инвентаризации сделала вывод о том, что при заполнении денежных и кассовых документов нужно быть внимательным и ответственным.

5 день

Работа с ЧПМ (чеко – печатающей машинкой), знание правил ее технической документации

Я в пятый день учебной практики ознакомилась с правилами работы на ЧПМ. Выполнила задание для получения навыков работы на ЧПМ. Произвела продажу с использованием ЧПМ следующих товаров и услуг:

1 отдел : бумага А4 (1 уп. Х 120 рублей);

2 отдел : монтаж металлоконструкций (3000рублей, в т.ч. НДС);

3 отдел : лист алюминиевый (5 шт. х 298,4рублей);

1 отдел : палатка торговая (2 шт. х 4000рублей).

Выполнила аннулирование последней операции и произвела продажу через 4 отдел . В конце составила Х – отчет и Z – отчет. Все чеки приложены к отчету.

Заключение

Для меня прохождение учебной практики дала возможность применить знания, полученные в процессе обучения, с практической стороны.

Я получила навыки по оформлению кассовых и банковских документов, по ведению кассовой книги и составлении кассовой отчетности. Мною были осуществлены операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. Получила навыки по работе с ЧПМ.

В результате прохождения учебной практики я ознакомилась с характером и особенностями специальности кассира.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет экономики и управления

Кафедра экономической теории

Отчет

по производственной практике

Студентка группы 51 НЭ

Е.А. Тодорова

Руководители практики:

От ТГПУ В.В. Неволина

От предприятия Т.А. Гончарова

«____» _________ 20__г.

Введение……………………………………………………………….3

Общая характеристика организации, место и роль

бухгалтерской службы в ее организационной структуре:

История развития организации………………………………………………...4

Организационно-правовая форма………………………………………………5

Структура органов управления………………………………………………...6

Бухгалтерский аппарат, его структура и функции…………………………....8

Основные показатели финансовой деятельности............................................8

Организация учета кассовых операций:

Оценка соблюдения в организации требования к оборудованию кассы….11

Порядок определения лимита остатка кассы в организации…………….. ..12

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета……………….13

Поступление в кассу выручки от реализации продукции………………….13

Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц……………..13

Выдача денег из кассы подотчетным лицам………………………………...13

Выдача заработной платы из кассы………………………………………….13

Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия……….13

Кассовая книга……………………………………………………………….. 13

Депонированная заработная плата. …………………………………………14

Инвентаризация денежных средств ………………………………………....15

Организация учета операций по расчетному счету в

организации:

Открытия расчетного счета организации…………………………………...16

Объявление на взнос наличными……………………………………………17

Денежные чеки………………………………………………………………..17

Платежные поручения………………………………………………………..17

Выписка из расчетного счета…………………………………………….…..1

Учет в реестрах учета………………………………………………………...18

Расчеты с подотчетными лицами:

Понятие «подотчетное лицо»……………………………………………..…19

Получение денежных средств под отчет……………………………………19

Авансовый отчет………………………………………………………… ….20

Учет в реестрах…………………………………………………………….…21

Расчеты с поставщиками:

Договоры с поставщиками………………………………………………...…21

Товарно-транспортные накладные…………………………………………..22

Нетоварные операции………………………………………...………………22

Заключение ………………………………………………………………….23

Введение

Производственная практика проходила на предприятии «Инсайд» в период с 10 мая 2010г. по 6 июня 2010г.

Предприятие зарегистрировано как ИПБОЮЛ 18 июня 2001г., имеет частную форму собственности. Место нахождения, адрес 658450, Алтайский край, Третьяковский район, с. Староалейское, ул. Шоссейная,5. Размер уставного капитала 61830,00 рублей.

Предприятие «Инсайд» является коммерческим предприятием, занимающимся изготовлением и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Основанием для деятельности организации является Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Целью производственной практики явилось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков в ведении бухгалтерского учета.

Также были поставлены задачи данного исследования. Это, прежде всего, изучение организации учета денежных средств предприятия, как в кассе, наличных денежных средств, так и безналичных расчетов на расчетных счетах в банке. Кроме того, были изучены организации учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с поставщиками.

Данный отчет повествует о результатах проделанной работы и полученных при этом сведениях и навыках. Безусловно, он не передает абсолютно полной информации полученной при прохождении производственной практики, но затрагивает основные вопросы, которые были изучены во время практического обучения ведения бухгалтерской отчетности.

Общая характеристика организации, место и роль бухгалтерской службы в ее организационной структуре

- История развития организации. Пекарня «Инсайд» была организована в 2001году. В то время в селе не было альтернативы хлебу, который производила колхозная пекарня, и предприимчивый и успешный предприниматель села Староалейского Карташян Артак Мартикович решил составить ей конкуренцию и открыть частную пекарню в поселке. Первое оборудование было куплено в старой, работающей еще с советских времен (вероятно уже себе в убыток) пекарне, расположенной в соседнем поселке. На продукцию новой частной пекарни жители сразу обратили внимание.

После полутора лет успешного существования пекарни на полученную от продажи выпечки средства было закуплено новое, более современное оборудование.

Первоначально в пекарне «Инсайд» работало десять человек, в разные годы численность предприятия доходила до тридцати пяти человек. Сегодня работает 21 человек. Текучести кадров нет. Есть специалисты, которые проработали все время существования «Инсайда».

Руководитель предприятия имеет большой практический опыт работы. Финансовую деятельность фирмы контролирует главный бухгалтер, который имеет высшее образование и опыт работы более пяти лет.

На предприятии работает технолог, имеющий высшее образование по специальности "Технология хлебопекарной, макаронной и кондитерской промышленности", имеет стаж работы более пяти лет.

Деятельность пекарни лицензирована и сертифицирована. Предприятие выпускает пшеничный и ржано-пшеничный хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия. До 70% выпускаемых изделий продается в розницу через собственные торговые точки.

Особенностями продукции фирмы являются:

Оригинальный вкус;

Высокое качество;

Свежие изделия;

Привлекательный внешний вид.

Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий в год составляет около 550 тонн, которые реализуются на сумму свыше 4млн. рублей. Из них более 50% идет на закупку сырья и ежемесячные затраты.

Продукция пекарни продаётся в фирменном магазине, так же в магазинах близлежащих поселков, в п. Садовом, в с. Корболиха и в г. Змеиногорске.

Пекарня конкурирует с двумя пекарнями в с. Староалейское и в с. Екатерининское, которые также принадлежат частным компаниям.

Предприятие имеет собственное здание, в хорошем состояние, имеются запасные свободные площади для дальнейшего увеличения количества производства хлебобулочных изделий.

В кондитерской установлено:

1. Тестомесильная машина - 1 шт.

2. Электропечи – 2 шт.

3. Тестомесильные межи – 2 шт.

4. Мукопросеивательная машина – 1 шт.

5. Яйцебитка – 1 шт.

6. Транспортер – 1 шт.

7. Холодильник – 1 шт.

8. Тележки – 2 шт.

9. Этажерки – 2 шт.

10. Весы – 2 шт.

Руководство кондитерской планирует произвести модернизацию имеющегося оборудования и его усовершенствования.

- Организационно-правовая форма организации. Руководителем предприятия «Инсайд» является ИПБОЮЛ Карташян Артак Мартикович

ИПБОЮЛ является одним из субъектов предпринимательской деятельности. Это гражданин, не ограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Иными словами - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

Основная особенность деятельности индивидуального предпринимателя заключается в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все его имущество.

Отдельно хотелось бы коснуться преимуществ, которые дает ведение предпринимательской деятельности без образования юридического лица:

упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (это касается как сроков, так и количества предоставляемых документов).

Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.

Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии. К деятельности предпринимателя без образования юридического лица применяются правила Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений. То есть индивидуальный предприниматель вправе совершать сделки, в том числе заключать договоры. ИП (ранее ПБОЮЛ) может иметь печать, товарный знак, расчетные и иные счета в банках.

Индивидуальный предприниматель может использовать труд других граждан на основе трудовых контрактов и иных договоров гражданско-правового характера.

Предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ) может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключения: государственные служащие и военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей.

- Структура органов управления. Управленческая команда пекарни полностью сформирована и справляется с текущими дополнительными нагрузками. На сегодня коллектив пекарни состоит из: директора, бухгалтера, техника-технолога, двенадцати пекарей, трое из которых являются бригадирами, двух водителей, двух продавцов-кассиров, двух техничек. Все пекари имеют высшую категорию.

Схема управления:

Директор осуществляет руководство хозяйственно- финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении планов производства и реализации продукции, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам).

Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, прекращение производства продукции, не имеющей сбыта. Организует работу складского хозяйства по использованию и реализации вторичных ресурсов и побочных продуктов. Обеспечивает своевременное составление продукции.

Техник-технолог – разрабатывает технологические процессы и режимы производства на виды продукции, обеспечивает соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям и действующим нормативным документам по проектированию, соблюдению высокого качества продукции, сокращению материальных и трудовых затрат на ее изготовление. Устанавливает пооперационный маршрут прохождения изделий в процессе их изготовления и контроль по всем операциям технологической последовательности. Составляет технологическую документацию. Принимает участие в разработке технически обоснованных норм времени. Контролирует соблюдение технологической дисциплины и правил эксплуатации оборудования, в проведении экспериментальных работ по проверке и освоению проектируемых технологических процессов и режимов производства.

Пекари - обеспечивает выполнение плана выпуска продукции собственного производства высокого качества. Подготавливает заявку на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты, обеспечивает их своевременное получение со склада. Постоянно контролирует качество сырья, поступающего в производство, строгое соблюдение технологии приготовления, норм закладки сырья и санитарных правил. Осуществляет правильную организацию производственного процесса, обеспечивает применение нового оборудования и прогрессивной технологии, принимает меры по повышению производительности труда и эффективному использованию оборудования.

Продавец-кассир - обслуживает покупателя, предлагает и показывает товар.

Консультирует покупателей о свойствах, вкусовых особенностях и питательной ценности отдельных видов товаров. Предлагает новые товары, товары сопутствующего спроса. Работает за кассовым аппаратом. Контролирует своевременное пополнение рабочего запаса товаров и сроки реализации.

Получает товар и подготавливает его к продаже. Подсчитывает выручку и сдает ее в установленном порядке. Подготавливает товар к инвентаризации.

- Бухгалтерский аппарат его структура и функции. В бухгалтерском аппарате задействованы 2 лица: главный бухгалтер и кассир.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления результатов хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в госбюджет, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.

В должностные обязанности кассира входит осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет

фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.

- Основные показатели финансовой деятельности.

Основные показатели финансовой деятельности (см. табл.№ 2) в совокупности с экспресс-анализом деятельности предприятия «Инсайд» (см. табл.№ 3) свидетельствуют о динамичном развитии предприятия.

Таблица № 2. Основные показатели финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде

Показатели		За отчетный период
Выручка (нетто) от продаж	Тыс. руб.	4380
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Тыс. руб.	2350
Валовая прибыль	Тыс. руб.	2030
Коммерческие расходы	Тыс. руб.	138
Прибыль (убыток) от продаж	Тыс. руб.	1892
Прибыль до налогообложения	Тыс. руб.	911
Налог на прибыль	Тыс. руб.	364
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	Тыс. руб.	546
Дебиторская задолженность	Тыс. руб.	104
Долгосрочные обязательства	Тыс. руб.	153
Займы и кредиты	Тыс. руб.	58
Кредиторская задолженность, в т.ч.	Тыс. руб.	213
-поставщикам и подрядчикам	Тыс. руб.	75

Таблица № 3. Экспресс-анализ деятельности пекарни «Инсайд»

Продукция кондитерского предприятия изготавливается весьма хорошего качества, что ценится покупателями. Последние 3года продажа готовой продукции увеличилась на 39%.За счёт полученной прибыли приобретается новое оборудование. В целях стимулирования клиентов предусмотрены следующие мероприятия: заключение договоров на реализацию, установление гибкой ценовой стратегии, оформление лидирующего ассортимента по предварительному заказу, рекламная поддержка.

Ассортимент выпускаемой в пекарне продукции, в масштабах села, достаточно разнообразный. Основные изделия, на сегодняшний день, представлены в таблице 1. Время от времени пекарня видоизменяет этот список, расширяя ассортимент, в зависимости от сезона и спроса на различные виды изделий. Кроме того, предприятие работает с индивидуальными заказами потребителей, к примеру, изготавливая торты для свадебных торжеств.

Таблица 1

Наименование изделия Вес, кг

Цена на продукцию обеспечивается по плановой калькуляции, затем, после изготовления, по фактической.

Организация учета кассовых операций

Реализация произведенной пекарней продукции происходит за наличный расчет, поэтому в организации имеется касса. Учет денежных средств, находящихся в кассе происходит на счете 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

- Оценка соблюдения требования к оборудованию кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовых машин. Имеющиеся в кассе наличные деньги не превышают лимита установленного банком.

Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 – см.приложение). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер содержит следующие разборчиво заполненные реквизиты:

Наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

Регистрационный номер и дату заполнения;

В графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

Указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

В графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Кроме того, в главную кассу предприятия поступает выручка от торговых точек. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.

Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

В графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

В графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

В графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - см. приложение3).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

Наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

Регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

Номер корреспондирующего счета, субсчета;

В графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

Сумма указывается цифрами и прописью;

В графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы.

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечнем денежной наличности, находящейся в кассе.

Таким образом порядок ведения кассовых операций на предприятии «Инсайд» полностью соответствует нормам и правилам утвержденным Банком России. Порядок ведения кассовых операций не нарушается. Ведется строгий учет всех кассовых операций.

- Лимит остатка кассы. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней. Если остаток в кассе превышает установленный лимит, то организация может быть оштрафована. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо предоставить соответствующий расчет. Для этого размер фактически выплаченных наличных денег (кроме расходов на заработную плату и социальные выплаты) за последние три месяца делятся на количество рабочих дней за тот же период, т.е. определяется среднедневной расход, который и является лимитом остатка кассы (см. приложение). Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года.

- Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета по чеку. Затем делается приходный кассовый ордер в кассу. Данная операция сопровождается следующей проводкой:

- Поступление в кассу выручки от реализации продукции. При поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг), делается приходный кассовый ордер. Данная операция отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 50 «Касса».

- Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц. Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц также сопровождается приходным кассовым ордером и отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 50 «Касса».

- Выдача денег из кассы подотчетным лицам. При выдаче денег из кассы подотчетным лицам делается расходный кассовый ордер. Проводка:

- Выдача заработной платы из кассы. Выдача заработной платы из кассы совершается по платежной ведомости (см. приложение), которая содержит:

Сумму выплаченных денежных средств прописью, сумму депонированных денежных средств;

Поименный список лиц, получивших денежные средства и соответствующий им заработок;

Подпись кассира и главного бухгалтера;

Номер кассового ордера и дату его создания.

Итог, указанный в ведомости списывается со счета 50 «Касса» и заносится на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

- Зачисление денег из кассы на расчетный счет. Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия совершается по платежному поручению (см. приложение), где указываются:

Номер документа, дату создания;

Сумма зачисления цифрами и прописью;

Номер счета плательщика;

Реквизиты банка плательщика;

Номер счета получателя;

Реквизиты банка получателя; назначение платежа.

- Кассовая книга. (см приложении). Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации), с указанием даты исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Учет операций с наличными денежными средствами также ведется в кассовой книге.

- Депонированная заработная плата. Депонированная заработная плата - это не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам денежные средства, являющиеся заработной платой.

Если в установленный для выплаты заработной платы срок, равный трем дням, работник не явился для ее получения в кассу предприятия, то такая зарплата считается депонированной, а не получивший зарплату работник - депонентом.

После окончания установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:

Сделать надпись «Депонировано» в платежных (расчетно-платежных) ведомостях после фамилий работников, которым не осуществлена выплата зарплаты.

Составить реестр депонированных сумм с использованием данных платежных (расчетно-платежных) ведомостей.

Подвести итог выплаченных и невыплаченных (депонированных) сумм по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

В конце платежных (расчетно-платежных) ведомостей еще раз указывается фактически выплаченная зарплата и сумма зарплаты, подлежащая депонированию. Эти указанные в конце ведомостей суммы сверяются с итоговыми суммами ведомостей и заверяются подписью кассира.

Последнее, что необходимо сделать кассиру:

Заполнить кассовую книгу в соответствии с данными выписанного бухгалтерией расходного кассового ордера на фактически выданную сумму по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Бухгалтерия должна выписывать указанный расходный кассовый ордер только после проверки записей, изложенных кассиром в платежной (расчетно-платежной) ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм;

Возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.

При отражении депонированных сумм в бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.

- Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.

Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.

Организация учета операций по расчетному счету

в организации

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, г и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с налоговыми органами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

Безналичные расчеты совершаются при помощи банковской системы. Предприятие работает со Сбербанком РФ.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основание выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

- Открытие расчетного счета. Для того, чтобы открыть расчетный счет, нужно заполнить анкету и личную карточку клиента (только для юридических лиц) и предоставит в банк следующие документы:

Заявление об открытии счета;

Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

Справку о постановке на учет в налоговой инспекции;

Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись) и главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Возможно, открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ), иначе организация может быть оштрафована.

- Объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. При этом в документе должны быть заполнены следующие пункты:

Номер документа и дата его составления;

В графе «от кого» пишется наименование организации;

Номер счета;

Сумма цифрами и прописью;

Источник взноса;

Подпись вносителя, подпись бухгалтера, подпись кассира.

В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Квитанция содержит те же данные, что и объявлений на взнос наличными.

- Денежные чеки. Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Предоставляется в банк вместе с объявлением на взнос наличными.

Чековая книжка, получается, по заявлению физического или юридического лица. При заполнении чековой книжки указываются:

Номер чека и дата выдачи;

Сумма выплаты;

Лицо, которому предназначена выплата;

Печать чекодателя;

На обороте указываются цели расхода получаемых денежных средств.

- Платежное поручение. Платежное поручение (см. приложение) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

Платежное поручение выписывается по установленной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Затем и передается в банк по электронной почте или на бумаге. В платежном поручении указываются:

Сумма цифрами и прописью;

Расчетный счет отправителя;

Наименование банка отправителя;

Расчетный счет получателя;

Наименование банка получателя;

Расчетный счет получателя;

Назначение платежа.

- Выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета предназначена для бухгалтерского учета. Это - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

В ней отражены период операции, клиент, операционист, дата последней операции, входящий остаток, дата проводки, БИК, счет получателя, сумма по дебету (кредиту), назначение платежа, итог оборотов, исходящий остаток. Документ подписывается работником банка.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

- Учет в реестрах учета. В реестрах перечисленных поступлений отражаются номер реестра, дата, наименование банка, структура подразделения, наименование организации, назначение платежа, сумма, руководитель банка, ответственный исполнитель.

Организация учета расчетов с подотчетными лицами

В практической деятельности предприятия имеются случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц.

В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходование подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются пор кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический расчет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

- Понятие «подотчетное лицо». Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия, что имеет отражение в трудовом договоре. Размер этих сумм ограничен.

- Авансовый отчет. После совершения необходимых закупок подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет (см.приложение) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

К авансовому отчету прилагаются чеки и другие документы подтверждающие произведенные работником расходы.

В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов.

Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

Руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;

Руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

- Учет в реестрах учета. Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;

2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;

3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.

По кассовым операциям составляется накопительная ведомость, в которой отражается месяц, год, движение кассовых операций за каждую дату и сумму с разбивками по бухгалтерским счетам. И так же журнал операций производится по счету 50 «Касса», где отражается дата каждой операции, номер и наименование документа, содержание операции, счета по дебету и кредиту, сумма, сводные проводки по дебету счета по кредиту счета сумма, подписывается исполнителем (кассиром) и главным бухгалтером.

В конце месяца составляется журнал операций подотчетными лицами, производятся сводные проводки в кассовую книгу.

Организация учета расчетов с поставщиками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

Полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые выполненные работы и потребные услуги;

ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

Излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;

Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам тарифа, а также за все виды услуг связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретение материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

- Договоры с поставщиками . Договоры с поставщиками составляются руководителем организации и поставщиками. В договоре указываются:

Номер документа, дата составления;

Реквизиты сторон;

Предмет договора;

Цена, количество, качество и ассортимент товара;

Права и обязанности сторон;

Порядок расчетов;

Условия поставки, отгрузки и приемки товара;

Ответственности сторон;

Случаи форс-мажора;

Разрешение споров;

Сроки действия договора;

Подписи и печати заказчика и исполнителя.

- Товарно -транспортные накладные . Товарно-транспортные накладные выписываются главным бухгалтером при реализации продукции. В накладной должны быть заполнены следующие графы:

Реквизиты грузоотправителя;

Реквизиты грузополучателя;

Реквизиты поставщика;

Основание накладной;

Номер документа и дата составления;

Наименование, характеристика товара;

Единица имерения;

Вид упаковки;

Количество;

Печать организации и подпись главного бухгалтера.

Определение порядка оплаты отражается в договорах купли-продажи.

- Учет в реестрах учета. Учет нетоварных операций. В конце месяца все операции регистрируются в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, далее производятся сводные проводки в главную книгу.

Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия и т.д. В конце месяца производится журнал операций по учету расчетов по нетоварным операциям на предприятии, далее производятся сводные проводки в главную книгу.

Заключение

В настоящее время перед мини пекарней стоит основная задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Оценивая динамику основных показателей предприятия, можно сказать, что его развитие не столь стремительно, как, может быть, хотелось бы, но производство стабильно и приносит постоянный доход его владельцу. Это говорит о том, что продукция пекарни пользуется спросом у сельчан и востребована на рынке продовольственных товаров района.

Можно рекомендовать руководству предприятия для улучшения его финансового состояния в будущем следующее. Приоритетными направлениями развития предприятия следует избрать расширение ассортимента продукции, путем выпечки мелкоштучных хлебобулочных изделий, так как на производство такой продукции снижается затрата, а объем продукции увеличивается.

При увеличении объема продукции возможно снижение издержек производства, что благоприятно отразится на финансовом состоянии пекарни. Снижение себестоимости ожидаемо за счет снижения расходов на единицу продукции.

Расширение ассортимента продукции и организация сбыта способствуют увеличению конкурентоспособности мини пекарни.

Также необходимо:

Контролировать качество поступающего на предприятие сырья и готовой продукции, отправляемой покупателям;

Организовывать эффективные способы упаковки и доставки, улучшение внешнего вида и вкуса изделий;

Расширять автопарк хлебозавода.

Одними из пунктов программных мероприятий по развитию предприятия «Инсайд" в перспективе должно стать стимулирование работников предприятия за энергосбережение.

ОТЧЕТ

по учебной практике
Профессиональный модуль ПМ.05 Выполнение работ по профессии 23369 Кассир

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» __________

Студента (ки) __ курса группы_ЭСЭ-172.0.2 заочной формы обучения

Фамилия __Созонова ____________________________________________

Имя, Отчество __Надежда Валентиновна __________________
Место прохождения практики: __МКОУ «Школа № 92» централизованная бухгалтерия _

Продолжительность и сроки практики__12.03.2018-17.03.2018 ____________________

Руководители практики:

от колледжа _______Свиридова Екатерина Иосифовна, преподаватель__

подпись фамилия, имя, отчество, должность

Отметка о защите отчета

Отчет защищен с оценкой ______________________________________________________

Руководитель практики от колледжа___________________________ / ______________ /

«___»____________ 20____г.
Ижевск 2018

1. Общие положения 4

1.1. Ознакомление с организацией кассы на предприятии. 5

1.2. Ознакомление с расчетом лимита денежной наличности в кассе на предприятии 6

1.3. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ 8

КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ 8

1.4. Ознакомление с проверкой наличия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов. 16

1.5. Ознакомление с проводками и группировкой первичных бухгалтерских документов по ряду признаков 16

1.6. Ознакомление с заполнением кассового отчета кассира 21

1.7. Изучение порядка оформления операций по наличным и безналичным операциям 22

1.8. Ознакомление с работой на контрольно-кассовой машине (ККМ) 23

1.9. Ознакомление с заполнением книги кассира-операциониста 24

1.10. Ознакомление с проведением ревизии денежной наличности и денежных документов в кассе организации (предприятия) 27

1.11. Ознакомление с документальным оформлением результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов 29

Заключение 31

Приложения 32

СПРАВКА-ОТЧЕТ 57

КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА 57

Введение

Учебная практика является важнейшей частью учебного процесса. Основными целями и задачами практики является закрепление и углубление знаний и умений, полученных в процессе обучения, а также овладение системой профессиональных умений и навыков и первоначальным опытом профессиональной деятельности. Данная учебная практика по профессии кассир направлена на получение практического опыта документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета по приходу и расходу денежных средств в кассе , формирования умения проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути, оформлять денежные и кассовые документы, заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию.

Кассир - это финансовый специалист , который заведует денежной кассой в банке или компании и занимается приемом и выдачей денег и ценных бумаг, работает с пластиковыми банковскими картами и электронными деньгами. В современном обществе кассир не только выполняет функции приема-выдачи денег, но и часто совмещает свою должность с должностями бухгалтера, контролера или другого финансового специалиста. Кроме того, кассир часто общается с клиентами: в театре, банке, магазине и т.д. Поэтому от его работы зависит в немалой степени имидж всей организации. В настоящее время начинает приобретать широкое распространение системы электронных расчетов – это терминалы, расчеты через банки – онлайн, платежные интернет системы , но несмотря на это большая часть процессов денежного обмена до сих пор происходит именно благодаря работе кассира. Если мы обратимся на рынок вакансий в сети Интернет, то по данным портала «Яндекс Работа», на сегодняшний день в Ижевске требуется 116 кассиров. Обязанности кассира достаточно широки – он должен аккуратно работать с кассой, уметь обслужить и проконсультировать клиентов, вести необходимую документацию , уметь работать на контрольно-кассовой машине и т.д.